Fahrräder, Elektrofahrräder: Privatnutzung

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Unterscheidung zwischen Fahrrad und Kfz
• Privatnutzung
• Bemessungsgrundlage
• Umsatzsteuer auf Privatnutzung
• Geldwerter Vorteil

1 So kontieren Sie richtig

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto

Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV-Position
Löhne	4110	6010		Löhne und Gehälter
Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Fahrzeuggestellung 19 % USt	8611	4947		Sonstige betriebliche Erträge
Kfz (E-Bike als Kfz)	0330	0530		Betriebs- und Geschäftsausstattung
Sonstige Betriebs- und Geschäftsausstattung (E-Bike als Fahrrad)	0490	0690		Betriebs- und Geschäftsausstattung
Abschreibungen auf Fahrzeuge (E-Bike als Kfz)	4832	6222		Abschreibungen auf Sachanlagen
Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Fahrzeuge und Gebäude)	4830	6220		Abschreibungen auf Sachanlagen

So kontieren Sie richtig!

Stellt der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer ein Fahrrad mit oder ohne Elektromotor zur Verfügung, das er auch privat nutzen kann, muss der Arbeitgeber prüfen, ob ein privater Nutzungsanteil anzusetzen ist. Der private Nutzungsanteil ist seit dem 1.1.2019 in der Regel nur dann als geldwerter Vorteil zu erfassen, wenn das E-Bike als Kfz einzustufen ist. Ist das der Fall, sind die Kosten, die auf die private Nutzung entfallen, auf das Konto "Löhne" 4110 (SKR 03) bzw. 6010 (SKR 04) zu buchen. Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto "Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Fahrzeuggestellung 19 % USt" 8611 (SKR 03) bzw. 4947 (SKR 04). Bei der Einstufung des E-Bikes als Fahrrad ist seit dem 1.1.2019 kein geldwerter Vorteil mehr zu erfassen, wenn der Vorteil zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn zugewendet wird.

Buchungssatz:

Löhne

an Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Fahrzeuggestellung 19 % USt

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Überlassung eines E-Bikes

Ein Unternehmer hat im Januar 01 ein E-Bike gekauft, das er seinem Arbeitnehmer für betrieblic...