Erbschaftsteuer: Vermächtnis / 2.1.2.6 Sachvermächtnis

Wichtigste Anwendungsfälle für Sachvermächtnisse sind Grundstücke oder Betriebsvermächtnisse.

Grundsätzlich sind Sachvermächtnisse mit dem Steuerwert anzusetzen.^[1] Dies kann z. B. der Kurswert, der Kapitalwert oder der Grundbesitzwert sein.

Ist für die Bewertung des Vermächtnisgegenstandes kein Steuerwert maßgebend, ist das Sachvermächtnis mit dem gemeinen Wert^[2] zu bewerten. Zur Feststellung sind hierbei die Grundsätze des gleichlautenden Ländererlasses vom 26.9.2022^[3] zu beachten.^[4]

[1] So die Finanzverwaltung in R B 9.3 Abs. 2 Satz 1 ErbStR 2019 und H B 9.3 ErbStH 2019.

BFH, Urteil v. 15.10.1997, II R 68/95, BStBl 1997 II S. 820;

BFH, Urteil v. 15.3.2000, II R 85/98, BStBl 2000 II S. 588.

[2] § 12 Abs. 1 ErbStG i. V. m. § 9 BewG.

[3] Gleichlautende Ländererlasse v. 26.9.2022, S 3190, BStBl 2022 I S. 1486.

[4] S. auch Ziff. 2.4.7.