Erbschaftsteuer: Übernahme Erbschaft- und Schenkungsteuer / 12.1 Allgemeines

Geht begünstigtes Vermögen i. S. d. § 13b Abs. 2 ErbStG auf den Erwerber über, dann kann der Schenker naturgemäß auch für diesen Fall die Schenkungsteuer übernehmen. Schenkungsteuer entsteht dabei aber nur, wenn der 85 %ige Verschonungsabschlag nach § 13a Abs. 1 ErbStG in Anspruch genommen wird.

Praxis-Beispiel

Übergang begünstigten Vermögens

Der Vater V überträgt schenkweise sein Einzelunternehmen auf den Sohn S. Da S keine eigenen finanziellen Mittel hat, übernimmt V auch die anfallende Schenkungsteuer. Verwaltungsvermögen ist nicht vorhanden und das begünstigte Vermögen i. S. d. § 13b Abs. 2 ErbStG beläuft sich auf 6.000.000 EUR.

Lösung

Für den Übergang des begünstigten Vermögens von V auf S wird der 85 %ige Verschonungsabschlag (§ 13a Abs. 1 ErbSt) gewährt. Aufgrund der Höhe des Vermögens findet aber keine Berücksichtigung des gleitenden Abzugsbetrags nach § 13a Abs. 2 ErbStG statt. Damit ergibt sich ein steuerpflichtiges Betriebsvermögen in Höhe von 900.000 EUR (6.000.000 EUR ./. Verschonungsabschlag von 5.100.000 EUR). Nach Abzug des persönlichen Freibetrags in Höhe von 400.000 EUR ergibt sich ein steuerpflichtiger Erwerb in Höhe von 500.000 EUR und hierauf eine Schenkungsteuer in Höhe von 95.000 EUR, die dann nach den Grundsätzen des § 10 Abs. 2 ErbStG zu behandeln ist.

Wird der 100 %ige Verschonungsabschlag (§ 13a Abs. 10 ErbStG) gewählt, kann grundsätzlich keine Schenkungsteuer entstehen, die dann durch den Schenker übernommen werden kann.