Durchlaufende Posten / 6 Wann aus einem durchlaufenden Posten ein gewinnmindernder betrieblicher Aufwand wird

Haben der Unternehmer/Freiberufler für einen Kunden/Mandanten Kosten vorgestreckt und wird seine Forderung gegen den Kunden/Mandanten uneinbringlich, darf er den Betrag in dem Jahr als Betriebsausgaben abziehen, in dem er erstmals nicht mehr mit der Erstattung rechnen konnte.^[1]

Erhält er den verauslagten Betrag wider Erwarten in einem späteren Jahr, dann muss er den Betrag als Einnahme (ohne Umsatzsteuer) erfassen.

Praxis-Beispiel

Gerichtskosten eines Rechtsanwalts: Ausfall der Erstattung

Rechtsanwalt Krause hat im Januar für seinen Mandanten die Gerichtskosten von 220 EUR bezahlt. Trotz mehrfacher Mahnung erstattet dieser den Betrag nicht. Im November stellt Rechtsanwalt Krause fest, dass sein Mandant unbekannt verzogen ist und er deshalb keine Möglichkeit hat, seine Forderung geltend zu machen. Rechtsanwalt Krause zieht den Betrag von 220 EUR als Betriebsausgabe ab.

Wider Erwarten überweist sein Mandant im Folgejahr den Betrag von 220 EUR. Im Jahr der Zahlung erfasst Rechtsanwalt Krause die 220 EUR als Betriebseinnahmen.

Buchungsvorschlag: Verausgabung

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1590/1370	Durchlaufende Posten	220	1200/1800	Bank	220

Buchungsvorschlag: Uneinbringliche Forderung

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
2006/7552	Verluste durch außergewöhnliche Schadensfälle	220	159071370	Durchlaufende Posten	220

Buchungsvorschlag: Nachträgliche Zahlung

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1200/1800	Bank	220	8110/4110	Sonstige steuerfreie Umsätze Inland	220

[1] R 4.5 Abs. 2 EStR 2005.