Außenprüfung: Gastronomiegewerbe / 4.1 Äußerer Betriebsvergleich

Beim äußeren Betriebsvergleich werden die Ergebnisse des zu prüfenden Unternehmens mit denen anderer branchengleicher Unternehmen verglichen. Auf weitere Spezifikationen von Restaurants mit ausländischer Küche wird an dieser Stelle noch nicht eingegangen. 2014 betragen die Werte lt. Richtsatzsammlung für Gaststätten:

Gast-, Speise- und Schankwirtschaft	Rohgewinn-aufschlag	Rohgewinn I	Halbreingewinn	Reingewinn
Untere Grenze	186	65	33	8
Mittelwert	257	72	49	22
Obere Grenze	376	79	65	38

Praxis-Beispiel

Richtsatzverprobung

Der Betriebsprüfer erstellt aus den erklärten Zahlen der GuV einen Richtsatzbogen:

• Die Personalverpflegung und selbst verbrauchte Waren werden neutralisiert.
• Als Schuldzinsen fließen nur diejenigen für Gebäudeerwerb in die Berechnung ein.
• Alle weiteren Schuldzinsen und sonstige außergewöhnlichen Erträge oder Aufwendungen bleiben außer Ansatz.
• Bei den Löhnen wird unterstellt, dass der Wirt bzw. die Wirtin unentgeltlich mitarbeitet. Wird die Gaststätte in Form einer GmbH betrieben und ist für den Inhaber Lohnaufwand verbucht, muss dieser für Richtsatzzwecke bereinigt werden.

Position der Gewinnermittlung	EUR	Erläuterung
Erlöse (ohne USt) - Personalverpflegung - Eigenverbrauch	2.007.000 -5.000 -2.000	Die Betriebseinnahmen abzüglich evtl. Rabatte werden ohne Umsatzsteuer erfasst. Personalverpflegung und Eigenverbrauch werden neutralisiert (s. u.)
= wirtschaftlicher Umsatz	2.000.000	wiU
Wareneinkauf + Anfangsbestand - Endbestand - Personalverpflegung - Eigenverbrauch	510.000 4.000 -3.000 -5.000 -6.000	Der Wareneinsatz wird aus Wareneinkauf unter Berücksichtigung der Bestände ermittelt. Personal-verpflegung und Eigenverbrauch werden wie beim wirtschaftlichen Umsatz neutralisiert.
= wirtschaftl. Wareneinsatz	500.000	wiWES
= Rohgewinn I	1.500.000	RAS = 300 % RohGS = 75 %	= Rohgewinn I / wiWES = Rohgewinn I / wiU
- allgemeine zur Führung der Gaststätte notwendige Aufwendungen ohne s. u.	-300.000	Strom, Gas, Wasser, Arbeitgeberanteil SozVers, Instandhaltung, Afa, Pacht für BGA, Lohnkosten Küche, Tel, StberKo, Versicherungen.
= Halbreingewinn	1.200.000	HalbRGS = 60 %	= Halbreingewinn / wiUmsatz
- Bruttolöhne - Raumkosten	-400.000 -200.000	Bruttolöhne für Bedienpersonal (Küche s. o.) Miete, Afa, Schuldzinsen, Reinigung
= Reingewinn	600.000	ReinGS = 30 %	= Reingewinn / wiUmsatz

Schlussfolgerung der Betriebsprüfung: Der Betrieb liegt im Richtsatz und ist insoweit unauffällig.

Unterschreitet der Betrieb die unterste Richtsatzgrenze, kann der Betriebsprüfer auch formell ordnungsmäßige Aufzeichnungen anzweifeln. Kann die Unterschreitung nicht erklärt werden oder treten noch andere negative Umstände hinzu (s. u. Geldverkehrsrechnung), kann damit eine Zuschätzung begründet werden.