Annuitätendarlehen: Zins, Tilgung und Disagio richtig buchen / 5 Kündigung eines Darlehens – Behandlung einer Vorfälligkeitsentschädigung

Annuitätendarlehen mit vertraglicher Zinsfestschreibung können in der Regel nicht ohne Weiteres ordentlich gekündigt werden. Sofern der Darlehensnehmer dennoch auf eine vorzeitige Beendigung des Darlehensvertrags beharrt, kommen die Kreditinstitute diesem Verlangen üblicherweise nach; allerdings fällt dann meist die so genannte "Vorfälligkeitsentschädigung" an. Sie entspricht dem Zinsausfallschaden der Bank für die vorzeitige Darlehensrückführung (Schadenersatz) und wird dem Schuldner separat in Rechnung gestellt oder belastet.

So buchen Sie richtig

Vorfälligkeitsentschädigung richtig buchen

Ein Unternehmer entscheidet sich, ein Annuitätendarlehen vorzeitig zu kündigen. Zum Kündigungstermin am 31.3.01 sind noch folgende Buchwerte vorhanden:

Darlehensrestschuld:	38.545 EUR
Disagio-Restbetrag (Rechnungsabgrenzungsposten):	3.233 EUR
Finanzierungskostenrestbetrag (Rechnungsabgrenzungsposten):	98 EUR

Das Kreditinstitut berechnet für die vorzeitige Beendigung eine Vorfälligkeitsentschädigung in Höhe von 3.543 EUR.

Folgende Buchungen sind durchzuführen:

Konto SKR 03/04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
0640/3160	Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten	38.545 EUR	1200/1800	Bank	38.545 EUR
2123/7323	Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung	3.233 EUR	0986/1940	Damnum/Disagio	3.233 EUR
4970/6855	Nebenkosten des Geldverkehrs	98 EUR	0980/1900	Aktive Rechnungsabgrenzung	98 EUR
2120/7320	Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten	3.543 EUR	1200/1800	Bank	3.543 EUR

Bei betrieblichen Darlehen teilen Vorfälligkeitsentschädigungen das gleiche Schicksal wie Zinsaufwendungen; sie gehören zu den Entgelten für Dauerschulden und sind somit bei der Gewerbesteuer hinzuzurechnen.^[1] Daher ist es buchhalterisch erforderlich, die Vorfälligkeitsentschädigung im Kontenbereich "Zinsen und ähnliche Aufwendungen" zu verbuchen.

Praxis-Tipp

Umschuldung prüfen

Insbesondere in der aktuellen Niedrigzinsphase kann es sich trotz fällig werdender Vorfälligkeitsentschädigung lohnen, ein Darlehen umzuschulden oder mehrere Darlehen zu einem zusammenzufassen. Um eine solche Entscheidung treffen zu können, ist eine genaue Gegenüberstellung der – zusätzlich zu der Vorfälligkeitsentschädigung – gesamten Umschuldungskosten zur Zinsersparnis vorzunehmen.

[1] § 8 Nr. 1 GewStG.