Annuitätendarlehen mit vertraglicher Zinsfestschreibung können in der Regel nicht ohne Weiteres ordentlich gekündigt werden. Sofern der Darlehensnehmer dennoch auf eine vorzeitige Beendigung des Darlehensvertrags beharrt, kommen die Kreditinstitute diesem Verlangen üblicherweise nach; allerdings fällt dann meist die so genannte "Vorfälligkeitsentschädigung" an. Sie entspricht dem Zinsausfallschaden der Bank für die vorzeitige Darlehensrückführung (Schadenersatz) und wird dem Schuldner separat in Rechnung gestellt oder belastet.
Vorfälligkeitsentschädigung richtig buchen
Ein Unternehmer entscheidet sich, ein Annuitätendarlehen vorzeitig zu kündigen. Zum Kündigungstermin am 31.3.01 sind noch folgende Buchwerte vorhanden:
Darlehensrestschuld: | 38.545 EUR |
Disagio-Restbetrag (Rechnungsabgrenzungsposten): | 3.233 EUR |
Finanzierungskostenrestbetrag (Rechnungsabgrenzungsposten): | 98 EUR |
Das Kreditinstitut berechnet für die vorzeitige Beendigung eine Vorfälligkeitsentschädigung in Höhe von 3.543 EUR.
Folgende Buchungen sind durchzuführen:
Konto SKR 03/04 Soll |
Konten- bezeichnung |
Betrag | Konto SKR 03/04 Haben |
Konten- bezeichnung |
Betrag |
---|---|---|---|---|---|
0640/3160 | Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten | 38.545 EUR | 1200/1800 | Bank | 38.545 EUR |
2123/7323 | Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung | 3.233 EUR | 0986/1940 | Damnum/Disagio | 3.233 EUR |
4970/6855 | Nebenkosten des Geldverkehrs | 98 EUR | 0980/1900 | Aktive Rechnungsabgrenzung | 98 EUR |
2120/7320 | Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten | 3.543 EUR | 1200/1800 | Bank | 3.543 EUR |
Bei betrieblichen Darlehen teilen Vorfälligkeitsentschädigungen das gleiche Schicksal wie Zinsaufwendungen; sie gehören zu den Entgelten für Dauerschulden und sind somit bei der Gewerbesteuer hinzuzurechnen.[1] Daher ist es buchhalterisch erforderlich, die Vorfälligkeitsentschädigung im Kontenbereich "Zinsen und ähnliche Aufwendungen" zu verbuchen.
Umschuldung prüfen
Insbesondere in der aktuellen Niedrigzinsphase kann es sich trotz fällig werdender Vorfälligkeitsentschädigung lohnen, ein Darlehen umzuschulden oder mehrere Darlehen zu einem zusammenzufassen. Um eine solche Entscheidung treffen zu können, ist eine genaue Gegenüberstellung der – zusätzlich zu der Vorfälligkeitsentschädigung – gesamten Umschuldungskosten zur Zinsersparnis vorzunehmen.
Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Finance Office Premium. Sie wollen mehr?
Jetzt kostenlos 4 Wochen testen
Anmelden und Beitrag in meinem Produkt lesen