Abgeltungsteuer / 2 Ausnahmen vom ­gesonderten Tarif

2.1 Andere Einkunftsarten

Die Abgeltungsteuer gilt nicht für Einkünfte, die einer anderen Einkunftsart als § 20 EStG zuzuordnen sind, d.  h. ein Steuerabzug hat insoweit keine abgeltende Wirkung.^[1]

Kapitalerträge im Betriebsvermögen und Einkünfte i.  S.  d. § 17 EStG unterliegen nach wie vor der progressiven Einkommensteuer, wobei hierfür ggf. auch das Teileinkünfteverfahren anzuwenden ist.

[1] § 43 Abs. 5 EStG.

2.2 Gesetzliche Ausnahmefälle

Bei bestimmten Fallgestaltungen gilt der fixe Steuersatz von 25 % nicht, obwohl Einkünfte nach § 20 EStG vorliegen:

• Steuersatzspreizungen, z.  B. Darlehen an nahestehende Personen und Darlehen eines GmbH-Gesellschafters an eine GmbH bei einer Beteiligung von mindestens 10 %^[1],
• Lebensversicherungserträge, wenn diese nur hälftig versteuert werden müssen^[2],
• auf Antrag für Gewinnausschüttungen aus sog. unternehmerischen Beteiligungen^[3]
• sowie (ab 2011) auf verdeckte Gewinnausschüttungen, die das Einkommen der Gesellschaft gemindert haben.^[4]

[1] § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG.

[2] § 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG.

[3] § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG.

[4] § 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG.