Reisekosten nach HGB und EStG / 4.4 Reisenebenkosten

Rz. 79

Reisenebenkosten^[1] sind bei allen Reisearten in tatsächlicher oder zumindest glaubhaft gemachter Höhe als Betriebsausgaben/ Werbungskosten abzugsfähig. Hierunter fallen Kosten für

• Ferngespräche und Schriftverkehr beruflichen Inhalts mit dem Arbeitgeber oder Geschäftspartnern;^[2]
• Gepäckaufbewahrung und -beförderung;
• Kreditkartengebühren, wenn die Kreditkarte ausschließlich zur Abrechnung von Reisekosten verwendet wird;^[3]
• Straßen- und Parkplatzbenutzung sowie Schadensbeseitigung infolge von Verkehrsunfällen, wenn die jeweils damit verbundenen Fahrtkosten als Reisekosten anzusetzen sind;
• Reisegepäckversicherungen, soweit sie sich auf die Reisetätigkeit beziehen;
• Trinkgelder;
• Unfallversicherungen, soweit sie sich auf die Reisetätigkeit beziehen.^[4]

Rz. 80

Nicht zu den Reisenebenkosten rechnen dagegen Aufwendungen für

• Anschaffung für Bekleidung, Koffer oder andere Ausrüstungsgegenstände, weil sie nur mittelbar mit einer Auswärtstätigkeit zusammenhängen;
• Buß-, Ordnungs- und Verwarnungsgelder;
• Reinigung von Kleidungsstücken, auch nach einer längeren Reise;^[5]
• Verlust von Geld oder Schmuck;
• private Ferngespräche, Massagen, Minibar, Pay-TV.

Rz. 81

Wird das anlässlich einer Auswärtstätigkeit eingesetzte Privatfahrzeug durch einen Unfall beschädigt oder gestohlen, so stellen die daraus resultierenden Aufwendungen Werbungskosten/Betriebsausgaben dar.^[6] Abzugsfähige Kosten sind insbesondere Reparaturkosten des eigenen Fahrzeugs sowie des Unfallgegners, Gutachterkosten, Schadensersatzleistungen etc. Versicherungsleistungen mindern den Betriebsausgaben-/Werbungskostenabzug. Wird ein Pkw nicht repariert, kann anstelle der Kosten eine Wertminderung geltend gemacht werden. Dies setzt voraus, dass die gewöhnliche Nutzungsdauer des Fahrzeugs noch nicht abgelaufen ist.^[7] Der Abzug von Betriebsausgaben/Werbungskosten scheidet bei einer privat veranlassten Umwegfahrt allerdings aus.^[8]

[1] Vgl. R 9.8 LStR; BMF, Schreiben v. 25.11.2020, IV C 5 – S 2353/19/10011 :006, BStBl 2020 I S. 1228, Rz. 129 ff.

[2] Telefonkosten sind als Werbungskosten abzugsfähig bei einer Auswärtstätigkeit von mindestens einer Woche; siehe BFH, Urteil v. 5.7.2012, VI R 50/10, BStBl 2013 II S. 282.

[3] Vgl. Harder-Buschner, NWB 2008, S. 41, 61.

[4] Dazu BMF, Schreiben v. 28.10.2009, IV C 5 – S 2332/09/10004, BStBl 2009 I S. 1275.

[5] Vgl. FG Baden-Württemberg, Urteil v. 28.10.1993, 6 K 147/91, EFG 1994 S. 467.

[6] Vgl. BFH, Urteil v. 25.5.1992, VI R 171/88, BStBl 1993 II S. 44.

[7] Vgl. PM der OFD Koblenz v. 16.12.2010 zur Berücksichtigung von Unfallkosten bei Arbeitnehmern; BFH, Urteil v. 21.8.2012, VIII R 33/09, BStBl 2013 II S. 171.

[8] Vgl. BFH, Urteil v. 18.4.2007, XI R 60/04, BStBl 2007 II S. 762. Urteil erging zu einer privaten Unterbrechung eines Geschäftstermins eines Arztes, bei dem der Pkw auf dem Parkplatz gestohlen wurde.