Firmen-Pkw, Anschaffung

Wo die Probleme sind:

  • Das richtige Konto
  • Anschaffungskosten
  • Anschaffungspreisminderungen und Anschaffungsnebenkosten
  • Zuordnung zum Betriebsvermögen

1 So kontieren Sie richtig!

 
Praxis-Wegweiser: "Das richtige Konto"
Kontobezeichnung SKR 03 SKR 04 Eigener Kontenplan Bilanz/GuV-Position
Pkw 0320 0520   Betriebs- und Geschäftsausstattung
Abschreibungen auf Kfz 4832 6222   Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen
Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchgewinn) 8820 4845   Sonstige betriebliche Erträge
Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) 2315 4855   Sonstige betriebliche Erträge
Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchverlust) 8801 6885   Sonstige betriebliche Aufwendungen
Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) 2310 6895   Sonstige betriebliche Aufwendungen

So kontieren Sie richtig!

Wie die Anschaffung eines Pkw zu behandeln ist, hängt davon ab, ob er zum Betriebsvermögen gehört. Bei einer betrieblichen Nutzung von mehr als 50 % gehört er zum notwendigen Betriebsvermögen. Liegt die betriebliche Nutzung zwischen 10 und 50 %, kann er als gewillkürtes Betriebsvermögen behandelt werden. Die Anschaffungskosten des Pkw einschließlich aller Sonderausstattungen buchen Sie auf das Konto "Pkw" 0320 (SKR 03) bzw. 0520 (SKR 04).

 

Buchungssatz:

Pkw

an Bank

Die Abschreibung buchen Sie spätestens beim Jahresabschluss auf das Konto "Abschreibungen auf Kfz" 4832 (SKR 03) bzw. 6222 (SKR 04).

 

Buchungssatz:

Abschreibungen auf Kfz

an Pkw

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Firmenwagenkauf ohne Vorsteuerabzugsberechtigung

Herr Huber ist Vermittler von Versicherungen und Kapitalanlagen und führt somit ausschließlich umsatzsteuerfreie Umsätze aus. Am 24.5.01 kauft er einen neuen Firmenwagen für 30.000 EUR + 5.700 EUR (= 19 %) Umsatzsteuer. Den Kaufpreis überweist Herr Huber von seinem betrieblichen Girokonto genau einen Tag vor der Übergabe, so dass der Betrag am Tag der Übergabe bei dem Fahrzeughändler ankommt. Da Herr Huber ausschließlich steuerfreie Umsätze ausführt und nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt ist, gehört die Umsatzsteuer zu den Anschaffungskosten seines Firmen-Pkw.

Vorschlag zur Buchung des Zugangs des Pkw am Tag der Übergabe:

 
Konto SKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag
0320/0520 Pkw 35.700 1200/1800 Bank 35.700

3 Anschaffungskosten bei der Anschaffung eines Firmen-Pkw

Die Anschaffungskosten umfassen den Kaufpreis für das angeschaffte Wirtschaftsgut abzüglich einzeln zurechenbarer Kaufpreisminderungen sowie alle Aufwendungen, die der Unternehmer leistet, um ein Wirtschaftsgut in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen, sodass er es seinem Zweck entsprechend nutzen kann. Dazu gehören auch die Nebenkosten der Anschaffung und nachträgliche Anschaffungskosten.

Bei einem betrieblichen Pkw ist die Betriebsbereitschaft hergestellt, wenn dieser fahrbereit auf dem Betriebsgelände steht oder beim Händler abgeholt wird.

Grundvoraussetzung für alle genannten Aufwendungen ist, dass sie dem Wirtschaftsgut einzeln zugerechnet werden können. Für die Ermittlung der Anschaffungskosten kann auf folgende Formel zurückgegriffen werden:

 
  Anschaffungspreis
- Anschaffungspreisminderungen (soweit einzeln zurechenbar)
+ Aufwendungen zur Versetzung in einen betriebsbereiten Zustand (Einzelkosten)
+ Anschaffungsnebenkosten (Einzelkosten)
+ Nachträgliche Anschaffungskosten (Einzelkosten)
= Anschaffungskosten

3.1 Anschaffungspreis: Welche Kosten dazu zählen

Der Anschaffungspreis umfasst den Kaufpreis für den Pkw sowie den jeweiligen Aufpreis für alle Gegenstände, die mit dem Pkw fest verbunden sind (Sonderausstattung), denn diese bilden mit dem Fahrzeug ein einheitliches Wirtschaftsgut. Hierzu gehören z. B.:

  • Aufbauten,
  • Werbeaufschrift,
  • fest eingebautes Autoradio,
  • fest eingebautes Navigationsgerät.

Bei Erwerb mit dem Pkw oder Erwerb und Einbau im Jahr des Pkw-Erwerbs wird der Betrag für die Sonderausstattung zusammen mit den ursprünglichen Anschaffungskosten des Fahrzeugs im Jahr des Erwerbs aktiviert. Der Aktivierungsbetrag bildet die Ausgangsbasis für die Bemessung der planmäßigen Abschreibung.

Pkw gehören zum abnutzbaren beweglichen Sachanlagevermögen. Die Abschreibungsmethode kann handelsrechtlich frei gewählt werden, sofern sie der tatsächlichen Wertentwicklung nicht zuwider läuft und dadurch willkürlich ist. In der Praxis kommt überwiegend die lineare Abschreibung zur Anwendung. Steuerlich ist im Fall eines Firmen-Pkw nach § 7 Abs. 1 Satz 1 EStG die lineare Abschreibung anzuwenden. Die amtlichen AfA-Tabellen sehen eine betriebliche Nutzungsdauer von 6 Jahren vor.

Erfolgt der Erwerb von Sonderausstattung erst im Folgejahr, muss im Folgejahr eine nachträgliche Erhöhung der Anschaffungskosten gebucht werden und die Abschreibung ab diesem Zeitpunkt neu berechnet werden.

 

Hinweis

Zubehör ist als eigenständiges Wirtschaftsgut zu behandeln

Von der zu aktivierenden Sonderausstattung ist das Zubehör zu unterscheiden. Die Sonderausstattung ist fest mit dem Pkw verbunden. Ein Zubehör ist ein Wirtschaftsgut, das zusammen mit dem Pkw genutzt wird, ohne mit ihm fest verbunden zu sein, wie z. B. ein mobiles Navigationsgerät.

Entschei...

Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Finance Office Professional. Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich Finance Office Professional 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Artikel.


Meistgelesene beiträge