Aus der Praxis - für die Praxis: Kassenbericht und Kassenbuch | Finance

Hans-Joachim Rux

Berlin

Unter der Rubrik „Aus der Praxis ‒ für die Praxis“ greifen wir Kundenanfragen aus dem Bereich Jahresabschluss, Buchhaltung und Steuern auf, die ein Fachautor für uns beantwortet. Heute die Frage: Ist es bei Buchführungspflichtigen (z. B. einer GmbH) für die Kassenbuchführung ausreichend, wenn lediglich die täglichen Kassenberichte aneinandergereiht werden?

Die Begriffe Kassenbericht und Kassenbuch sind zu differenzieren

Über den Kassenbericht werden die tatsächlichen in bar getätigten Einnahmen und Ausgaben eines Tages dokumentiert; der Kassenbericht zeigt die rechnerische Ermittlung der baren Tageseinnahmen, auch als Tageslosung bezeichnet.

Ein Kassenbericht kann grundsätzlich nicht das Kassenbuch ersetzen, auch nicht durch Aneinanderreihung täglicher Kassenberichte. Denn das Kassenbuch zeigt nicht die Tageslosung, sondern in ihm wird jeder Geschäftsvorfall dokumentiert. Eine Ausnahme gibt es bei der sog. „offenen Ladenkasse“. Nach einem aktuellen BMF-Schreiben (BMF, Schreiben v. 19.6.2018, IV A 4 – S 0316/13/10005: 053) stellen bei einer offenen Ladenkasse aneinander gereihte Kassenberichte auch das Kassenbuch dar. Auch bei einer offenen Ladenkasse ist täglich der Inhalt der Kasse zu zählen (Geldscheine, Münzen) inkl. Wechselgeldbestand.

Kassenberichte sind die Grundlage für ein Kassenbuch

Die täglichen Kassenberichte bilden zwar die Grundlage für ein Kassenbuch, die Begriffe "Kassenbericht" und "Kassenbuch" sind jedoch keine Synonyme.

Tageslosung wird retrograd ermittelt

Der Kassenbericht zeigt die täglichen Bargeldbewegungen des Geschäftes. Diese Tageslosung wird retrograd nach folgendem Schema festgestellt:

	Kassenbestand am Ende eines Tages, dokumentiert durch ein Zählprotokoll, d. h. Anzahl und Stückelung der Münzen und Scheine
./.	Privateinlagen und sonstige Einlagen z. B. Wechselgeld (Eigenbeleg erforderlich)
+	Privatentnahmen, Privatausgaben (Eigenbeleg erforderlich)
./.	Kassenbestand am Anfang des Tages
=	Tageslosung

Das Kassenbuch erfasst die bar bezahlten Einnahmen und Ausgaben auf Grundlage der Kassenberichte. Der Saldo muss positiv sein – eine negative Kasse geht nicht – und wird als gesonderter Aktivposten im Umlaufvermögen ausgewiesen.

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2 Kommentare

Sunny

Thu Jun 28 05:40:17 UTC 2018 Thu Jun 28 05:40:17 UTC 2018

Die Aussage im Bericht "Ein Kassenbericht kann also nicht das Kassenbuch ersetzen, auch nicht durch Aneinanderreihung der täglichen Kassenberichte." widerspricht dem BMF-Schreiben vom IV A 4 - S 0316/13/10005 :053 vom 19.6.2018:

"1.4 Buchführungspflichtige Steuerpflichtige haben für Bargeldbewegungen ein Kassenbuch (ggf. in der Form aneinandergereihter Kassenberichte) zu führen."

Gemäß dem BMF-Schreiben stellen die aneinandergereihten Kassenberichte das Kassenbuch dar.