Neue Körperschaftsteuer-Richtlinien 2022
Die Neufassung berücksichtigt gesetzliche Änderungen aktuelle Rechtsprechung. Insgesamt wurden aber nur punktuelle Anpassungen in den Körperschaftsteuer-Richtlinien vorgenommen.
Keine Regelungen zum KöMoG-Optionsmodell
Verwaltungsverlautbarungen zu gesetzlichen Neuregelungen, wie z. B. die durch das Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts (KöMoG) eingefügte Regelung zur Option zur Körperschaftsbesteuerung wurden nicht in den Richtlinien aufgenommen. Sie sollen weiterhin soweit erforderlich durch BMF-Schreiben erfolgen.
Insbesondere ist auf folgende Änderungen hinzuweisen:
Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
Das Schema zur Ermittlung des zu versteuernden Einkommens in R 7.1 wurde aktualisiert. Dabei sind statt bisher 34 Schritte jetzt 45 Schritte zu beachten.
Verpachtungsbetriebe gewerblicher Art
Bei den Regelungen zur ertragsteuerlichen Behandlung von juristischen Personen des öffentlichen Rechts (jPöR) wurde R 4.3 zu den Verpachtungsbetrieben gewerblicher Art gestrichen. Dort war für den Fall, dass die jPöR einen Betrieb gewerblicher Art (BgA) gegen Entgelt verpachtet und der Pächter einen Zuschuss mindestens in Höhe der Pacht erhält, geregelt, dass keine entgeltliche Verpachtung und damit kein Verpachtungs-BgA vorliegt, wenn zwischen der Pacht und dem Zuschuss eine rechtliche und tatsächliche Verknüpfung besteht.
Mehr- und Minderabführungen
Es wird in R 14.8 darauf hingwiesen, dass die Regelung zur Bildung und Auflösung besonderer Ausgleichsposten beim Organträger für Mehr- und Minderabführungen anzuwenden, die bis einschließlich 31.12.2021 erfolgen. Für alle Mehr- und Minderabführungen nach diesem Zeitraum ist § 14 Abs. 4 sowie § 27 Abs. 1 Satz 3 und Abs. 6 i. d. F. des Art. 1 des Gesetzes vom 25. Juni 2021 (BGBl 2021 I S. 2050, KöMoG) anzuwenden. Denn bei einer körperschaftsteuerlichen Organschaft wurden die steuerlichen Ausgleichsposten für Mehr- und Minderabführungen durch ein einfacheres System ersetzt - die sog. Einlagelösung (§§ 14 und 27 KStG, s. hierzu das Top-Thema zum KöMoG).
Körperschaftsteuer-Richtlinien 2022 (Bundesrat, Beschluss v. 8.4.2022)
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Verpflichtung zur elektronischen Rechnung
11.4529
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Steuerliche Entlastung für kleinere Photovoltaikanlagen ab 2022 und 2023
7.640447
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Behinderten- und Pflege-Pauschbeträge
4.6631
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Wachstumschancengesetz verkündet
4.1854
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Neue Steuervorteile für vollelektrische Dienstwagen
2.032
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Neue Pflichtangaben bei Reverse-Charge-Leistungen
1.280
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Jahressteuergesetz (JStG) 2024
790
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Neuregelung der Vollverzinsung nach § 233a AO
725
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Einführung und Anspruchsberechtigung
709
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Viertages-Zugangsvermutung bei der Bekanntgabe von Steuerbescheiden
6232
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Klarstellung zur Steuerbefreiung von Musikunterricht gefordert
16.09.2024
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Anpassung des Gewerbesteuergesetzes wegen Grundsteuerreform
12.09.2024
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Neue Steuervorteile für vollelektrische Dienstwagen
05.09.20242
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Zweites Zukunftsfinanzierungsgesetz
02.09.2024
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Diskussionsentwurf zum Mindeststeueranpassungsgesetz
23.08.2024
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Neue Regeln beim Vorsteuerabzug ab 2026 geplant
22.08.2024
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Niedersächsische Grundsteuer-B-Hebesätze 2024
06.08.2024
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Steuerfortentwicklungsgesetz und Freistellung des Existenzminimums
30.07.2024
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Reformen-Cockpit Steuern
30.07.2024
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BMF lehnt internationale Milliardärsteuer ab
24.07.2024