X Grundzüge der Besteuerung der GmbH / 1.14 Tarif

Rz. 1929

Der tarifliche Körperschaftsteuersatz auf das zu versteuernde Einkommen wurde durch das Steuersenkungsgesetz v. 23.10.2000 ab dem Veranlagungszeitraum 2001 von damals 40 % auf 25 % gesenkt.

Rz. 1930

Durch das Unternehmenssteuerreformgesetz 2008 wurde mit Wirkung ab dem Veranlagungszeitraum 2008 der bisherige Körperschaftsteuertarif von 25 % auf nunmehr 15 % abgesenkt (§ 23 Abs. 1 KStG).^[1]

Rz. 1931

Die Belastung der GmbH mit einheitlich 15 % Körperschaftsteuer für thesaurierte und ausgeschüttete Gewinne ist definitiv. Zusätzlich zur Körperschaftsteuer schuldet die GmbH den Solidaritätszuschlag i. H. v. 5,5 % der veranlagten Körperschaftsteuer (§§ 1 Abs. 1, 2 Nr. 3, 3 Abs. 1 Nr. 3 SolZG). Es ergibt sich somit eine Gesamtbelastung von 15,825 % für Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag. Daneben unterliegt der Gewinn der GmbH der Gewerbesteuer. Die Steuermesszahl bei der Gewerbesteuer wurde ab dem Erhebungszeitraum 2008 von 5 % auf 3,5 % abgesenkt. Bei einem Gewerbesteuerhebesatz von 400 % ergibt sich für die GmbH somit eine Gesamtsteuerbelastung von aufgerundet 29,83 %.

Praxis-Beispiel

Gewinn der GmbH:	100
Körperschaftsteuer (15 % von 100):	–15
Solidaritätszuschlag (5,5 % von 15 %):	–0,825
Gewerbesteuerbelastung bei Hebesatz 400 %:	–14
Gewinn nach Steuern:	70,175
Gesamtsteuern:	29,825 %

[1] Für den Veranlagungszeitraum 2003 galt einmalig ein KSt-Satz von 26,5 %, der zur Finanzierung der im August 2002 entstandenen Hochwasserschäden durch das Flutopfersolidaritätsgesetz eingeführt wurde.