Die Planung verlangt von den verantwortlichen Mitarbeitern umfangreiche Kenntnisse und Erfahrungen. Absatz- und Beschaffungsmärkte müssen eingeschätzt werden, das Verhalten von Kunden, Mitbewerbern und Lieferanten spielt eine wichtige Rolle. Auch die technischen Gegebenheiten, z. B. in der Produktion, bestimmen die Planwerte. Doch noch immer bieten vor allem die Vergangenheitswerte die Basis für die Vorausschau in die Zukunft.
Nicht immer aus der Vergangenheit lernen
Die Planung der Unternehmensaktivitäten soll die Abhängigkeit von der Vergangenheit lösen. Dadurch werden Chancen besser genutzt und Risiken sicherer eingeschätzt. Dennoch sind die Werte aus der Vergangenheit wichtig, um die neuen Situationen mit den Kosten- und Leistungseinheiten bewerten zu können. Dabei gibt es jedoch eine Ausnahme:
Wenn sich ein Unternehmen in einer intensiven Umbruchsituation befindet, muss die Planung losgelöst von der Vergangenheit erfolgen. Werden enorme Umsatzzuwächse erwartet, müssen vollkommen neue Produktionsverfahren eingesetzt werden. Das wiederum schafft veränderte Kostenstrukturen. Aus der Vergangenheit kann in einer solchen Situation nur eingeschränkt gelernt werden. Hier müssen die Planenden vollständig analytisch vorgehen.
In den meisten Fällen wird die Planungsaufgabe erleichtert, wenn die verantwortlichen Mitarbeiter über den Verlauf der Kosten und Leistungen in der Vergangenheit informiert sind. Dazu bereitet die Kostenrechnung Planungsunterlagen vor.
Für jeden Bereich, für jede Kostenstelle und für jeden Kostenträger wird jeweils für Leistungen und Kosten eine Vergangenheitsbetrachtung aufgestellt. Diese enthält die Istwerte der Vorjahre. Da die Planung für das kommende Jahr im laufenden Jahr erfolgt, gibt es noch keine abschließenden Werte für die aktuelle Periode. Dazu gibt es eine Hochrechnung, die auf unterschiedlichen Wegen errechnet werden kann.
| Kostenart/Leistung | 01 IST | 02 IST | 02 Hochrechnung | 03 Plan |
|---|---|---|---|---|
| Produktion in to | 5.457 | 5.287 | 5.850 | |
| Personalkosten | 457.652 | 460.255 | 505.000 | |
| Energie | 145.225 | 167.584 | 200.000 | |
| Abschreibungen | 98.500 | 89.600 | 105.000 | |
| Erhaltungsaufwand | 117.482 | 85.420 | 65.850 | |
| Verwaltungsaufwand | 27.655 | 28.411 | 26.800 | |
| Umlagen | 13.540 | 15.785 | 11.400 |
Tab. 1: Planungsunterlagen für Produktionsbereich Rohdraht
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