Unternehmensplanung: Langfristplanung auf Kostenrechnung ... / 2.3.2 So bessern Sie nach

In der kurzfristigen Planung werden Maßnahmen ergriffen, um die Planwerte auch bei drohenden Abweichungen erreichen zu können. Das ist notwendig, weil bereits andere kurzfristige Entscheidungen aufgrund der Planung getroffen wurden. Bei der langfristigen Planung hat der Planende eher noch die Möglichkeit, seine Pläne anzupassen. Meist hat es keine teuren Entscheidungen gegeben, die nur bei Erreichen der Planergebnisse positiv sind. Auf der anderen Seite kann eine Reaktion innerhalb des Planes kostengünstig erfolgen. Ist das neue Ergebnis wesentlich schlechter und wird es nicht akzeptiert, muss der Plan geändert werden. Er muss um Maßnahmen zur Erreichung des Planzieles ergänzt werden.

• Eine Möglichkeit des Nachbesserns einer langfristigen Unternehmensplanung besteht also darin, den Plan so zu verändern, dass die Planung wieder dem Ist entsprechen wird. Die Preisentwicklung, die Entwicklung der Umsätze oder Kosten wird also entsprechend der Istsituation in den Plan übernommen, die noch offenen Folgejahre werden neu berechnet.
• Eine zweite Möglich besteht darin, Maßnahmen in den Plan einzubeziehen, die für eine Zielerreichung sorgen. Diese Maßnahmen verursachen in aller Regel auch Kosten, die entsprechend berücksichtigt werden müssen.

Welche Möglichkeit ist optimal?

Der Hersteller von Kleinmöbeln stellt fest, dass sich sein Grundrohstoff für die Produktion schneller verteuert hat, als im aktuellen Fünfjahresplan vorgesehen. Er kauft diesen Rohstoff mit jährlich 150.000 Einheiten ein und hatte eine jährliche Preissteigerung von 3 % eingeplant. Doch bereits im ersten Jahr verteuert sich der Rohstoff um 10 %, für die Folgejahre wird wieder mit einer Steigerung von 3 % gerechnet. Es besteht auch die Möglichkeit, den Rohstoff aus Afrika zu beziehen. Der Preis entspricht dann der Planung, die Beschaffungskosten sind jedoch höher. Es zeigt sich die folgende Situation:

Jahr	Rohstoffkosten ursprünglicher Plan	Istwert, zu erwarten in Planjahr 1	Übernahme in Planung	Maßnahme mit Beschaffungskosten
Planjahr 1 = aktuell	300.000 EUR	330.000 EUR	330.000 EUR	330.000 EUR
Planjahr 2	309.000 EUR		339.900 EUR	319.000 EUR
Planjahr 3	318.270 EUR		350.097 EUR	328.270 EUR
Planjahr 4	327.818 EUR		360.600 EUR	337.818 EUR
Planjahr 5	337.652 EUR		371.418 EUR	347.652 EUR

Tab. 4: Vergleich Reaktionsmöglichkeiten

Hier macht die Mehrjahresplanung sofort klar, dass die Maßnahme eine wesentliche Verbesserung der zu erwartenden Situation nach der Preisänderung ist. Damit wird das Planziel im Planjahr 5 nur noch um 10.000 EUR und nicht um ca. 33.000 EUR überschritten.