Sozialversicherungskonten abstimmen / 4 Unpünktliche Zahlung und Nebenkosten

4.1 Unpünktliche Zahlung

Die Kontenabstimmung erweist sich als besonders schwierig, wenn die Beitragsnachweise nicht termingerecht eingereicht wurden und die Beiträge z. B. wegen Zahlungsschwierigkeiten nicht monatlich pünktlich überwiesen wurden. Dann kommen zu den SV-Verbindlichkeiten noch Mahnkosten, Verspätungszuschläge und Säumniszuschläge hinzu.

Praxis-Beispiel

Mahnkosten, Verspätungszuschläge und Säumniszuschläge

Die Firma^[1] überweist jedoch nicht die Beträge lt. Beitragsnachweise, sondern lediglich Abschläge.

Soll		Konto 1742/3740			Haben
			1.1.02	AOK	1.770
				DAK	200
				TK	500
29.1.02	Zahlung Abschläge AOK	10.000		Summe	2 470
	DAK TK	2.000 2.500	31.1.02	Endgültige Werte AOK DAK TK	11.900 5.500 4.700
	Summe	14.500		Summe	22.100
			Salden	AOK	3.670
				DAK	3.700
				TK	2.700
			Gesamt-Saldo		10.070

Da das Konto nie ausgeglichen ist, wird es mit zunehmender Zeit immer schwieriger, eine korrekte Abstimmung zu erzielen.

[1]

S. Abschnitt 1.

4.2 "Nebenkosten" separat buchen

Mahngebühren, Verspätungszuschläge und Säumniszuschläge, die mit den Beiträgen zusammen überwiesen werden, sollten in jedem Falle separat auf den dafür vorgesehenen Aufwandskonten gebucht werden. Ansonsten erweist sich die Abstimmung der "Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit" zum Jahresende als fast unmöglich.

So buchen Sie richtig

Mahnung der Krankenkasse

In einer Mahnung der AOK werden der Rückstand von 3.670 EUR zzgl. 15 EUR Mahnkosten angemahnt sowie Verspätungszuschläge für die verspätete Abgabe des Beitragsnachweises Dezember und Säumniszuschläge für verspätete Zahlungen berechnet.

Mahnung AOK				Buchung
Rückstand		3.670 EUR	→	1742/3740	Verbindlichkeiten Soziale Sicherheit
+ Verspätungszuschlag		36 EUR	→	4396/6436	steuerlich abzugsfähige VZ und Zwangsgelder
+ Säumniszuschläge		36 EUR	→	2103/7303	steuerlich abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern
				2101/7301	oder extra Konto
+ Mahnkosten		15 EUR			Säumniszuschläge
				4970/6855 4972/6858	Kosten des Geldverkehrs oder extra Konto Mahnkosten
Summe		3.757 EUR