In vielen Branchen (z. B. Anlagenbau, Baugewerbe) werden Leistungen über einen längeren Zeitraum erbracht. Um die Höhe der vorzufinanzierenden Kosten in Grenzen zu halten, werden Teilbeträge mithilfe von Abschlags- oder Akontorechnungen angefordert. Die endgültige Abrechnung der Kosten inkl. der Abschläge geschieht in der Schlussrechnung. Eine Schlussrechnung ist eine abschließende Abrechnung einer Geldforderung unter Berücksichtigung eventuell erfolgter Abschlagsrechnungen. Sie setzt daher immer voraus, dass zuvor bereits Abschlagsrechnungen bzw. Abschlagszahlungen vereinbart und gestellt wurden.
Fehler bei der Rechnungserstellung führen dazu, dass ggf. erhöhte Umsatzsteuerbeträge gezahlt, aufwendige Korrekturen durchgeführt und im Rahmen einer Betriebsprüfung vom Finanzamt Nachzahlungszinsen festgesetzt werden. Dieser Beitrag informiert darüber, worauf bei der Erstellung einer Schlussrechnung geachtet werden muss, damit keine wirtschaftlichen und umsatzsteuerlichen Nachteile entstehen.
| § 153 AO | Berichtigung von Erklärungen; |
| § 48 EStG | Steuerabzug bei Bauleistungen; |
| § 48a EStG | Verfahren beim Steuerabzug bei Bauleistungen; |
| § 13 UStG | Entstehung der Steuer mit Rechnungserstellung |
| § 14 Abs. 1 Satz 8 UStG | elektronische Rechnung; |
| § 14 Abs. 4 UStG | Pflichtangaben einer Rechnung; |
| § 14b Abs. 1 Satz 1 UStG | Aufbewahrung von Rechnungen; |
| § 14b Abs. 1 Satz 5 UStG | nichtunternehmerischer Leistungsempfänger; |
| § 15 UStG | Vorsteuerabzug; |
| § 26a UStG | Bußgeldvorschriften; |
| BFH, Urteil v. 17.2.2011, V R 39/09 | unberechtigter Steuerausweis; |
| BFH, Urteil v. 7.4.2011, V R 44/09 | Pro-forma-Rechnungen; |
| BFH, Beschluss v. 25.4.2018, IX B 21/18 | Verfassungsmäßigkeit von Nachzahlungszinsen |
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