Pensionszusage des GmbH- Gesellschafter-Geschäftsführers ... / 1.2.1 Beispielsfälle

In den nachstehenden Fällen wird jedem Arbeitnehmer eine Festbetragszusage i. H. v. 4.800 EUR eingeräumt. Für die Bildung der Rückstellung im Jahr 2017 wird alternativ für eine Fallvariante unterstellt, dass der Versorgungsberechtigte verstorben ist und die Witwenrente i. H. v. 2.400 EUR sofort einsetzt.

Ausgangsfall (A1)	Ausgangsfall (A2)	Ausgangsfall (A3)
Mann	Mann	Mann
30 Jahre	35 Jahre	40 Jahre
Pensionsalter 67	Pensionsalter 67	Pensionsalter 67
Betriebseintritt 2004	Betriebseintritt 2004	Betriebseintritt 2004
Zusage 2009	Zusage 2009	Zusage 2009

	Festbetrags­zusage	Teilwert nach § 6a EStG in EUR			mod. Teilwert für HGB in EUR
		A1	A2	A3	A1	A2	A3
Variante 1
Altersrente	4.800 EUR	10.377	41.631	82.124	19.846	75.722	141.673
Witwenrente	50 % der Altersrente
Renten­anpassung	nach beliebigem Ermessen
BilMoG-Rechnungszinssatz	4,0 %
Alternativ: Rückstellung für sofort einsetzende Witwenrente		469.958	461.917	451.450	648.798	629.328	605.878
Variante 2
Altersrente	4.800 EUR	24.008	71.940	130.872	45.144	128.852	222.898
Witwenrente	50 % der Altersrente
Invaliditätsrente	für die Dauer der Berufsunfähigkeit, längstens bis zum Einsetzen der Altersrente in Höhe der Anwartschaft auf Altersrente
Rentenanpassung	2 % jährlich
BilMoG-Rechnungszinssatz (fiktiv)	4,0 %
Variante 3
Altersrente	4.800 EUR	21.457	64.435	117.510	39.698	113.608	197.158
Witwenrente	50 % der Altersrente
Invaliditätsrente	für die Dauer der Berufsunfähigkeit, längstens bis zum Einsetzen der Altersrente in Höhe der Anwartschaft auf Altersrente
Rentenanpassung	1 % jährlich
BilMoG-Rechnungszinssatz (fiktiv)	4,0 %

Aus den vorstehenden Beispielen lassen sich im Hinblick auf die finanzielle Vorsorge folgende Risikobereiche herausarbeiten: