Fortbildungskosten: So werden Aus- und Fortbildungskosten richtig abgegrenzt und steuerlich angesetzt

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Abgrenzung zur Ausbildung
• Aktuelle Rechtslage
• Verfahren beim BVerfG
• Unbegrenzter Betriebsausgabenabzug

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontobezeichnung	SKR03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV
Fortbildungskosten	4945	6821		Sonstige betriebliche Aufwendungen
Bank	1200	1800		Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks

So kontieren Sie richtig!

Fortbildungskosten können ohne Einschränkung als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden. Hat jemand bereits eine erstmalige Berufsausbildung abgeschlossen, ist jede weitere Berufsausbildung (also auch ein Erststudium) als Fortbildung einzustufen. Offen ist derzeit, ob es gegen Artikel 3 Abs. 1 GG verstößt, wenn Aufwendungen für eine Erstausbildung oder für ein Erststudium nicht als Werbungskosten oder Betriebsausgaben abgezogen werden dürfen. Unternehmer buchen ihre Fortbildungsaufwendungen auf das Konto "Fortbildungskosten" 4945/6821 (SKR 03/04).

Buchungssatz:

Fortbildungskosten

an Bank/Kasse

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Unternehmer absolviert ein zusätzliches Studium

Herr Huber hat eine Ausbildung als Kfz-Mechaniker abgeschlossen und hat sich mit einer kleinen Reparaturwerkstatt selbstständig gemacht. Parallel zu seiner gewerblichen Tätigkeit nimmt er ein Maschinenbaustudium auf, das er später mit einem Examen abschließt.

Die Ausbildung zum Kfz-Mechaniker ist dem Bereich der Ausbildung zuzuordnen. Beim Studium handelt es sich um eine Fortbildung, weil dem Studium eine abgeschlossene nichtakademische Berufsausbildung vorausging. Konsequenz ist, dass Herr Huber seine Aufwendungen für das Maschinenbaustudium als Fortbildungskosten voll abziehen kann. Ihm sind Kosten von insgesamt 6.280 EUR entstanden. In diesem Betrag sind Aufwendungen enthalten, die der Umsatzsteuer unterlegen haben. Es handelt sich um einen Betrag von 2.164 EUR, aus dem Herr ...