Forderungen und Verbindlichkeiten in Fremdwährung: Mögli ... / 1 Gründe für eine Absicherung bei Fremdwährungsgeschäften

1.1 Forderungen in Fremdwährung

Zwischen der Entstehung einer Forderung und deren Fälligkeit können sich infolge einer Änderung des Fremdwährungskurses gegenüber dem Euro Währungsverluste ergeben.

Praxis-Beispiel

Warenlieferung an Unternehmer in den USA

Der deutsche Unternehmer V liefert am 30.9.01 an den amerikanischen Unternehmer K Waren für 130.000 USD. Die Forderung ist am 30.3.02 fällig. Zum Zeitpunkt der Lieferung besteht der Wechselkurs 1 EUR = 1,3 USD.

Am 30.9.01 betrug der Kurs USD/EUR: 1 USD = 1/1,3 EUR.

Umrechnung: 130.000 USD = 130.000 × 1/1,3 EUR = 100.000 EUR.

In seiner Buchführung weist V die Forderung in EUR aus, erfasst sie also in Höhe von 100.000 EUR.

Angenommen, am 30.3.02 beträgt der Wechselkurs 1 EUR = 1,4 USD. Der Kurs USD/EUR beträgt dann:

1 USD = 1/1,4 EUR.

130.000 USD = 130.000 × 1/1,4 EUR = 92.857 EUR.

Die Forderung gegenüber K hätte zum 30.3.02 nur einen Wert von 92.857 EUR und wäre daher um 7.143 EUR im Wert gesunken. Beträgt der Wechselkurs zum Bilanzstichtag 31.12.01 ebenso 1 USD = 1/1,4 EUR, müsste V die Forderung gegenüber K auf 92.857 EUR wertberichtigen.

1.2 Verbindlichkeiten in Fremdwährung

Wird eine Geldleistung in Fremdwährung geschuldet, kann sich ebenfalls ein Kursverlust ergeben.

Praxis-Beispiel

Lieferung eines Unternehmers aus USA

Dem deutschen Unternehmer K wird am 30.9.01 vom amerikanischen Unternehmer V eine Spezialmaschine geliefert. Die Rechnung wird in USD ausgestellt. Sie beläuft sich auf 130.000 USD und ist am 30.3.02 fällig. Zur Zeit der Lieferung besteht der Wechselkurs 1 EUR = 1,3 USD. Beim Zugang der Maschine weist K die Verbindlichkeit in EUR aus: 1 USD = 1/1,3 EUR.

130.000 USD = 130.000 × 1/1,3 EUR = 100.000 EUR.

Angenommen, am 30.3.02 beträgt der Wechselkurs 1 EUR = 1,2 USD. Der Kurs USD/EUR beträgt dann:

1 USD = 1/1,2 EUR.

130.000 USD = 130.000 x 1/1,2 EUR = 108.333 EUR

Um am 30.3.02 an V 130.000 USD bezahlen zu können, müsste also K diesen Betrag für 108.333 EUR bei seiner Bank kaufen. In EUR bemessen ist daher die Verbindlichkeit des V am 30.3.02 um 8.333 EUR höher als am 30.9.01.