Erbschaftsteuer: Berliner Testament / 2.5.1 Tod des erstversterbenden Ehegatten

Sofern die entsprechenden Voraussetzungen vorliegen, kommen bei einem begünstigten Vermögen bis zum Schwellenwert von 26.000.0000 EUR die Regelverschonung und daneben der Abzugsbetrag von 150.000 EUR^[1] bzw. alternativ die Optionsverschonung^[2] zur Anwendung. Bei Überschreiten des Schwellenwertes sind die vorgenannten Verschonungsmaßnahmen ausgeschlossen. Hier wird aber auf Antrag das Abschmelzmodell nach § 13c ErbStG angewendet oder die Verschonungsbedarfsprüfung nach § 28a ErbStG. Ferner gibt es einen Vorababschlag für Familienunternehmen^[3]. Dieser wird vorrangig vor der Anwendung des Verschonungsabschlags nach § 13a Abs. 1 oder Abs. 10 ErbStG bzw. § 13c ErbStG oder der Verschonungsbedarfsprüfung nach § 28a ErbStG berücksichtigt^[4] Für den Vorababschlag gibt es eine maximale Höhe. Liegt der zivilrechtliche Abfindungswert bei maximal 70 % des Verkehrswerts, dann kommt der volle Abschlag von 30 % zur Anwendung. Hinsichtlich der Auswirkungen bei einem Verstoß gegen die Voraussetzungen für den Vorwegabschlag auf den Schwellenwert von 26.000.000 EUR.^[5]

Hinweis

Keine Antragstellung

Für die Inanspruchnahme des Vorababschlags nach § 13a Abs. 9 ErbStG bedarf es keines Antrags, dieser wird vom Finanzamt von Amts wegen berücksichtigt^[6]

Jedoch ist der Erwerber verpflichtet, die Voraussetzungen nachzuweisen.

[1] § 13a Abs. 1 und 2 ErbStG.

[2] § 13a Abs. 10 ErbStG.

[3] § 13a Abs. 9 ErbStG, R E 13a.20 ErbStR 2019 und H E 13a.20 ErbStH 2019.

[4] R E 13a.20 Abs. 1 Satz 5 ErbStR 2019.

[5] S. H E 13a.20 ErbStH 2019 i. V. m. H E 13a.2 ErbStH 2019 mit einem Beispiel.

[6] R E 13a.20 Abs. 1 Satz 2 ErbStR 2019.