Erbschaftsteuer: Begünstigung für Betriebsvermögen ab de ... / 10.3 Plan des Erblassers

Der Plan des Erblassers muss so konkret sein, dass dieser und die entsprechend vom Erwerber umgesetzte Investition nachvollzogen werden können. Der Plan muss die zu erwerbenden oder herzustellenden Gegenstände beinhalten.^[1]

Eine zusätzliche Finanzierung der Investition aus dem Privatvermögen wird als unschädlich angesehen.^[2]

Praxis-Beispiel

Plan des Erblassers

A ist Gesellschafter bei der A-GmbH. Seine Beteiligungshöhe beträgt 100 %. Ferner ist auch die A-GmbH – ebenfalls zu 100 % – an der B-GmbH beteiligt. Die B-GmbH tätigt eine Investition nach Plan des A.

Aufgrund der Beteiligungshöhe kann A seinen Willen sowohl in der A-GmbH als auch in der B-GmbH durchsetzen.^[3]

[1] S. auch R E 13b.24 Abs. 3 ErbStR 2019.

[2] S. auch R E 13b.24 Abs. 3 Satz 4 ErbStR 2019.

[3] Angelehnt an H E 13b.24 ErbStH 2019.