Entgeltarten von A bis Z / Entgeltarten von A bis Z 2023 | Haufe Finance Office Premium | Finance

Art der Arbeitgeberleistung	Lohnsteuer	Sozialver- sicherung
Abfindung
wegen einer vom Arbeitgeber veranlassten Auflösung des Dienstverhältnisses	pflichtig	frei
Aktienüberlassung s. Vermögensbeteiligung
Altersrenten (§ 19 Abs. 2 EStG)
Abzug des Versorgungsfreibetrags in Höhe von 13,6 % der Rente, bei Rentenbeginn 2023 max. 1.020 EUR, zzgl. 306 EUR Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag pro Jahr	frei	frei
Altersteilzeit
Aufstockungsbeträge und Beiträge zur Höherversicherung nach dem Altersteilzeitgesetz, auch soweit sie über die gesetzlichen Mindestbeträge hinausgehen; s. auch Aufstockungsbeträge (§ 3 Nr. 28 EStG)	frei	frei
Altersübergangsgeld gem. § 249e AFG	frei	frei
Antrittsgebühr im grafischen Gewerbe (§ 3b EStG)
wenn sie aufgrund tariflicher Regelung gewährt werden, bis zur Höhe der Sonn- und Feiertagszuschläge	frei	frei
Arbeitgeberanteile zur gesetzlichen Sozialversicherung (§ 3 Nr. 62 EStG)	frei	frei
Arbeitgeberdarlehen, s. Zinsersparnis
Arbeitnehmersparzulage	frei	frei
Arbeitsessen (R 19.6 Abs. 2 LStR)
während einem außergewöhnlichen Arbeitseinsatz, wenn der Wert der Mahlzeit 60 EUR pro Arbeitnehmer nicht übersteigt	frei	frei
Arbeitskleidung, s. Berufskleidung
Arbeitsmittel, s. Werkzeuggeld
Aufmerksamkeiten (R 19.6 Abs. 1 LStR)
wenn deren Wert 60 EUR nicht übersteigt, z. B. Blumen, Buch, Genussmittel aus persönlichem Anlass des Arbeitnehmers	frei	frei
Aufstockungsbeträge nach dem Altersteilzeitgesetz (§ 3 Nr. 28 EStG)
auch soweit sie die Mindestgrenze von 20 % des Teilzeitarbeitsentgeltes bzw. Regelarbeitsentgelt (Verträge ab 1.7.2007) überschreiten. Obergrenze der Steuerfreiheit: Aufstockung bis 100 % des Nettoarbeitsentgeltes bei vergleichbarer Vollbeschäftigung	frei	frei
Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG)
für Ausgaben des Arbeitnehmers, die vom Arbeitgeber ersetzt werden	frei	frei
Autotelefon (einschließlich Freisprecheinrichtung)
im Dienstwagen	frei	frei
im Pkw des Arbeitnehmers, wie beim Telefon in der Wohnung; ohne Einzelnachweis max. 20 EUR pro Monat, s. Telefon
Berufskleidung (§ 3 Nr. 31 EStG)
falls es sich um typische Berufskleidung handelt, die dem Arbeitnehmer unentgeltlich oder verbilligt überlassen wird, z. B. Schutzkleidung	frei	frei
Betriebliche Gesundheitsförderung (§ 3 Nr. 34 EStG)
Bar- und Sachleistungen bis zu 600 EUR im Jahr, die der Arbeitgeber zusätzlich zur Gesundheitsvorsorge erbringt	frei	frei
Betriebsrenten (§ 19 Abs. 2 EStG)
Alters- und Erwerbsunfähigkeitsrenten, die von früheren Arbeitgebern oder aus einer betrieblichen Versorgungskasse gezahlt werden. Bei Altersrenten, wenn der Arbeitnehmer das 63. Lebensjahr oder - wenn er Schwerbehinderter ist das 60. Lebensjahr - vollendet hat, und bei Erwerbsunfähigkeitsrenten bleiben bei Betriebsrenten mit Rentenbeginn 2023 13,6 % der Bezüge, höchstens 1.020 EUR, plus Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag von max. 306 EUR jährlich steuerfrei	pflichtig	pflichtig (nur KV und PV)
Betriebsveranstaltung
übliche Zuwendungen bei herkömmlichen Veranstaltungen in Form von Speisen und Getränken, Fahrtkosten, Übernachtungskosten, Aufwendungen für den äußeren Rahmen usw., soweit die Zuwendungen pro Mitarbeiter 110 EUR brutto nicht übersteigen (§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG)	frei	frei
die Zuwendungen bei lohnsteuerpflichtigen Veranstaltungen werden mit 25 % pauschal versteuert (§ 40 Abs. 2 Nr. 2 EStG)	pauschal	frei
Bewirtungskosten
Geschäftlich veranlasste Bewirtung: Bei Bewirtung von Geschäftspartnern des Arbeitgebers können die vom Arbeitnehmer verauslagten Aufwendungen steuerfrei ersetzt werden (steuerfreier Auslagenersatz nach § 3 Nr. 50 EStG)	frei	frei
Arbeitnehmerbewirtung bei Auswärtstätigkeit: Beträgt der Gesamtwert der vom Arbeitgeber unmittelbar oder mittelbar gewährten Speisen und Getränke nicht mehr als 60 EUR brutto, wird beim Arbeitnehmer auf die Besteuerung des hieraus resultierenden geldwerten Vorteils verzichtet, wenn der Arbeitnehmer seinerseits für die dienstliche Reisetätigkeit dem Grunde nach eine Verpflegungspauschale als Werbungskosten geltend machen kann (§ 8 Abs. 2 Satz 9 EStG)	frei	frei
Reine Arbeitnehmerbewirtung bei außergewöhnlichen Arbeitseinsätzen bis zu 60 EUR brutto (R 19.6 Abs. 2 Satz 2 LStR)	frei	frei
Darlehen, s. Zinsersparnisse
Dienstrad Überlassung von Fahrrädern und E-Bikes, die verkehrsrechtlich
als Fahrrad eingestuft werden (unter 25 km/h, keine Kennzeichen- oder Versicherungspflicht), zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn (§ 3 Nr. 37 EStG)	frei	frei
als Fahrrad eingestuft werden (unter 25 km/h, keine Kennzeichen- oder Versicherungspflicht), bei Entgeltumwandlung (§ 8 Abs. 2 Sätze 2–5 EStG i. V. m. gleichlautendem Ländererlass v. 9.1.2020, BStBl 2020 I S. 174)	pflichtig	pflichtig
als Kfz eingestuft werden (E-Bikes über 25 km/h, mit Kennzeichen- und Versicherungspflicht, § 8 Abs. 2 Sätze 2-5 EStG i. V. m. gleichlautendem Ländererlass v. 9.1.2020, BStBl 2020 I S. 174)	pflichtig	pflichtig
Übe...

Art der Arbeitgeberleistung

Lohnsteuer

Sozialver-
sicherung

Abfindung

wegen einer vom Arbeitgeber veranlassten Auflösung des Dienstverhältnisses

pflichtig

frei

Aktienüberlassung s. Vermögensbeteiligung

Altersrenten (§ 19 Abs. 2 EStG)

Abzug des Versorgungsfreibetrags in Höhe von 13,6 % der Rente, bei Rentenbeginn 2023 max. 1.020 EUR, zzgl. 306 EUR Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag pro Jahr

frei

Altersteilzeit

Aufstockungsbeträge und Beiträge zur Höherversicherung nach dem Altersteilzeitgesetz, auch soweit sie über die gesetzlichen Mindestbeträge hinausgehen; s. auch Aufstockungsbeträge (§ 3 Nr. 28 EStG)

frei

Altersübergangsgeld gem. § 249e AFG

frei

Antrittsgebühr im grafischen Gewerbe (§ 3b EStG)

wenn sie aufgrund tariflicher Regelung gewährt werden, bis zur Höhe der Sonn- und Feiertagszuschläge

frei

Arbeitgeberanteile zur gesetzlichen Sozialversicherung (§ 3 Nr. 62 EStG)

frei

Arbeitgeberdarlehen, s. Zinsersparnis

Arbeitnehmersparzulage

frei

Arbeitsessen (R 19.6 Abs. 2 LStR)

während einem außergewöhnlichen Arbeitseinsatz, wenn der Wert der Mahlzeit 60 EUR pro Arbeitnehmer nicht übersteigt

frei

Arbeitskleidung, s. Berufskleidung

Arbeitsmittel, s. Werkzeuggeld

Aufmerksamkeiten (R 19.6 Abs. 1 LStR)

wenn deren Wert 60 EUR nicht übersteigt, z. B. Blumen, Buch, Genussmittel aus persönlichem Anlass des Arbeitnehmers

frei

Aufstockungsbeträge nach dem Altersteilzeitgesetz (§ 3 Nr. 28 EStG)

auch soweit sie die Mindestgrenze von 20 % des Teilzeitarbeitsentgeltes bzw. Regelarbeitsentgelt (Verträge ab 1.7.2007) überschreiten. Obergrenze der Steuerfreiheit: Aufstockung bis 100 % des Nettoarbeitsentgeltes bei vergleichbarer Vollbeschäftigung

frei

Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG)

für Ausgaben des Arbeitnehmers, die vom Arbeitgeber ersetzt werden

frei

Autotelefon (einschließlich Freisprecheinrichtung)

im Dienstwagen

frei

im Pkw des Arbeitnehmers, wie beim Telefon in der Wohnung; ohne Einzelnachweis max. 20 EUR pro Monat, s. Telefon

Berufskleidung (§ 3 Nr. 31 EStG)

falls es sich um typische Berufskleidung handelt, die dem Arbeitnehmer unentgeltlich oder verbilligt überlassen wird, z. B. Schutzkleidung

frei

Betriebliche Gesundheitsförderung (§ 3 Nr. 34 EStG)

Bar- und Sachleistungen bis zu 600 EUR im Jahr, die der Arbeitgeber zusätzlich zur Gesundheitsvorsorge erbringt

frei

Betriebsrenten (§ 19 Abs. 2 EStG)

Alters- und Erwerbsunfähigkeitsrenten, die von früheren Arbeitgebern oder aus einer betrieblichen Versorgungskasse gezahlt werden. Bei Altersrenten, wenn der Arbeitnehmer das 63. Lebensjahr oder - wenn er Schwerbehinderter ist das 60. Lebensjahr - vollendet hat, und bei Erwerbsunfähigkeitsrenten bleiben bei Betriebsrenten mit Rentenbeginn 2023 13,6 % der Bezüge, höchstens 1.020 EUR, plus Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag von max. 306 EUR jährlich steuerfrei

pflichtig

pflichtig (nur KV und PV)

Betriebsveranstaltung

übliche Zuwendungen bei herkömmlichen Veranstaltungen in Form von Speisen und Getränken, Fahrtkosten, Übernachtungskosten, Aufwendungen für den äußeren Rahmen usw., soweit die Zuwendungen pro Mitarbeiter 110 EUR brutto nicht übersteigen (§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG)

frei

die Zuwendungen bei lohnsteuerpflichtigen Veranstaltungen werden mit 25 % pauschal versteuert (§ 40 Abs. 2 Nr. 2 EStG)

pauschal

frei

Bewirtungskosten

Geschäftlich veranlasste Bewirtung: Bei Bewirtung von Geschäftspartnern des Arbeitgebers können die vom Arbeitnehmer verauslagten Aufwendungen steuerfrei ersetzt werden (steuerfreier Auslagenersatz nach § 3 Nr. 50 EStG)

frei

Arbeitnehmerbewirtung bei Auswärtstätigkeit: Beträgt der Gesamtwert der vom Arbeitgeber unmittelbar oder mittelbar gewährten Speisen und Getränke nicht mehr als 60 EUR brutto, wird beim Arbeitnehmer auf die Besteuerung des hieraus resultierenden geldwerten Vorteils verzichtet, wenn der Arbeitnehmer seinerseits für die dienstliche Reisetätigkeit dem Grunde nach eine Verpflegungspauschale als Werbungskosten geltend machen kann (§ 8 Abs. 2 Satz 9 EStG)

frei

Reine Arbeitnehmerbewirtung bei außergewöhnlichen Arbeitseinsätzen bis zu 60 EUR brutto (R 19.6 Abs. 2 Satz 2 LStR)

frei

Darlehen, s. Zinsersparnisse

Dienstrad

Überlassung von Fahrrädern und E-Bikes, die verkehrsrechtlich

als Fahrrad eingestuft werden (unter 25 km/h, keine Kennzeichen- oder Versicherungspflicht), zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn (§ 3 Nr. 37 EStG)

frei

als Fahrrad eingestuft werden (unter 25 km/h, keine Kennzeichen- oder Versicherungspflicht), bei Entgeltumwandlung (§ 8 Abs. 2 Sätze 2–5 EStG i. V. m. gleichlautendem Ländererlass v. 9.1.2020, BStBl 2020 I S. 174)

pflichtig

als Kfz eingestuft werden (E-Bikes über 25 km/h, mit Kennzeichen- und Versicherungspflicht, § 8 Abs. 2 Sätze 2-5 EStG i. V. m. gleichlautendem Ländererlass v. 9.1.2020, BStBl 2020 I S. 174)

pflichtig

Übe...