Einbringung in eine Kapitalgesellschaft nach Zivilrecht ... / 2.10 Rechtsfolgen beim Einbringenden

Bei Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils gem. § 20 UmwStG durch eine natürliche Person ergeben sich – in Abhängigkeit vom gewählten Wertansatz – beim Einbringenden die folgenden Konsequenzen:

Wertansatz bei der Kapitalgesellschaft	Rechtsfolge	Steuerliche Vergünstigungen
Buchwert	Kein Veräußerungsgewinn	nicht erforderlich, aber: keine Vergünstigungen für Gewinne anlässlich einer Sacheinlage (z. B. Entnahme von Sonderbetriebsvermögen)
Zwischenwert	Veräußerungsgewinn in Höhe der anteilig aufgelösten stillen Reserven	Kein § 16 Abs. 4 EStG sowie § 34 Abs. 1 oder Abs. 3 EStG, im Übrigen wie bei Buchwertfortführung, keine GewSt bei Einbringung durch natürliche Person
Gemeiner Wert	Veräußerungsgewinn in Höhe aller stiller Reserven	Grundsätzlich Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG sowie § 34 Abs. 1 und 3 EStG, keine GewSt bei Einbringung durch natürliche Person