Hans Groß ist einziger Gesellschafter und Geschäftsführer der Hans Groß GmbH. Er vermietet der GmbH ein Grundstück zu Lagerzwecken für jährlich 80.000 EUR. Der angemessene Mietpreis wäre 40.000 EUR.
Folge:
Es liegt eine verdeckte Gewinnausschüttung i. H. v. 40.000 EUR vor. Diese wird zwar außerhalb der Steuerbilanz korrigiert. Allerdings müssen die aus der verdeckten Gewinnausschüttung resultierenden Mehrsteuern gebucht werden. Das Einkommen der Hans Groß GmbH wird außerhalb der Bilanz erhöht. So ergeben sich folgende Mehrsteuern: 6.000 EUR KSt (15 % von 40.000 EUR), Solidaritätszuschlag 330 EUR (5,5 % von 6.000 EUR) und Gewerbesteuer 5.600 EUR (14 % von 40.000 EUR, wobei ein Gewerbesteuerhebesatz von 400 % unterstellt wird).
Buchungsvorschlag:
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 2203/7603 | Körperschaftsteuer Vorjahre | 6.000 | |||
| 2209/7609 | Solidaritätszuschlag für Vorjahre | 330 | |||
| 2281/7641 | Gewerbesteuernachzahlungen und Gewerbesteuererstattungen für Vorjahre, § 4 Abs. 5b EStG | 5.600 | 0963/3040 | Körperschaftsteuerrückstellung | 6.330 |
| 0956/3035 | Gewerbesteuerrückstellung, § 4 Abs. 5b EStG | 5.600 |
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