Beteiligung an anderen Körperschaften / 2.4 Übersicht: Steuerliche Behandlung von Beteiligungserträgen und damit zusammenhängenden Aufwendungen

	Anteilseigner: Inländische Körperschaft	Anteilseigner: Natürliche Person	Ausländischer Anteilseigner
Behandlung der Dividenden	Steuerfreie Schachteldividende;[1] Streubesitzdividenden sind dagegen steuerpflichtig.[2]	Anteile im Betriebsvermögen Einnahmen werden im Rahmen des Teileinkünfteverfahrens zu 60 % angesetzt[3] Anteile im Privatvermögen Beteiligung < 1 % Abgeltungssteuer i.  H.  v. 25 % Beteiligung ≥ 1 % Abgeltungssteuer i.  H.  v. 25 % Ausnahme: Option gem. § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG: Beteiligung ≥ 25 % oder Beteiligung ≥ 1 % und berufl. Tätigkeit für die Kapitalgesellschaft	Körperschaftsteuer: 25 % (definitiv; § 50 Abs. 2 Satz 1 EStG bzw. § 32 Abs. 1 Nr. 2 KStG)
Behandlung der zugehörigen Aufwendungen	5 % der (steuerfreien) Einnahmen nicht abziehbare Ausgaben[4]	Anteile im Betriebsvermögen Ausgaben zu 60 % abzugsfähig[5] Anteile im Privatvermögen Kein Werbungskosten-Abzug; Sparer-Pauschbetrag i.  H. v 801 EUR/1.602 EUR Ausnahme: Option gem. § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG: Beteiligung ≥ 25 % oder Beteiligung ≥ 1 % und berufl. Tätigkeit für die Kapitalgesellschaft → Teileinkünfteverfahren: Ausgaben zu 60 % abzugsfähig[6]	–

[1] § 8b Abs. 1 KStG.

[2] § 8b Abs. 4 KStG.

[3] § 3 Nr. 40 Buchst. d EStG.

[4] § 8b Abs. 5 KStG.

[5] § 3c Abs. 2 EStG.

[6] § 3c Abs. 2 EStG.