Außenprüfung: Prüfung bei Branchenbesonderheiten / 1.2.1 Klassische Prüfungstechniken

Hier geht es um die Entscheidung, ob Zahlungen zu einer Bilanzierung, Betriebsausgaben oder Betriebseinnahmen führen, betrieblich oder privat veranlasst sind und welche steuerlichen Folgen sich daraus ergeben.

Prüffelder Buchführung

Thema	Prüffeld
Bilanz
Anlagen	Investitionsabzugsbetrag,Bildung und Übertrag von 6b-Rücklagen, Investitionszulagen.
Immaterielle Wirtschaftsgüter	Bilanzierung und Abschreibung von Homepage, Domain, Software, Kundenstamm, steuerliches Bilanzierungsverbot für selbst erstellte immaterielle WG.
Unbewegliche Sachanlagen	Bilanzierung von "Ehegattengrundstücken", Drittaufwand, Arbeitszimmern, Wohnungen, notwendiges oder gewillkürtes Betriebsvermögen, Anschaffungsnahe Aufwendungen, Abgrenzung von Grund und Boden – Gebäude – Außenanlagen.
Bewegliche Sachanlagen	Bilanzierung und Abschreibung von Maschinen und Anlagen sowie insb. privatgenutzten PKWs.
Finanzanlagen	Notwendiges Betriebsvermögen?
Vorräte, Waren	Erfassung von Außenlagern, Kommissionslagern, Warenbewertung (Skonti, Rabatte, Verbrauchsfolgen Lifo etc.), Bewerten von halbfertigen und fertigen Produkten.
Forderungen	Delkredere, Forderungsausfälle.
Finanzkonten	Abstimmung von Banksalden, Kassenbücher, Tagessummenbonds, Aufzeichnungen elektronischer Kassen, Verprobungen.
Aktive Rechnungsabgrenzung	Jahresübergreifende Zahlungen an Versicherungen, von Beiträgen und Wechselzinsen.
Rückstellungen, Verbindlichkeiten	Prüfen der Höhe dem Grunde nach, Abzinsung bei unverzinsten Passiva mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr.
GuV
Aufwandsposten	Durchsicht nach aktivierungspflichtigen Positionen bzw. privat veranlassten Aufwendungen.
Löhne	Prüfung von Arbeitsverhältnissen mit nahestehenden Personen (z. B. Ehegatten, Kinder, etc.).
Wareneinkauf, Erlöse	Verprobung des Rohaufschlages
Privatkonto
Geldverkehrsrechnung	Konnte der Lebensunterhalt mit den gebuchten Entnahmen und sonstigen Geldzuflüssen gedeckt werden?
Private Aufwendungen	Wurden alle privaten Nutzungen (z. B. Kfz-Nutzung, Strom, Wasser, Heizung, Wohnung) korrekt erfasst? Wurden Anlagenabgänge privat entnommen? Sind Aufwandsposten privat veranlasst?

Tabelle: Prüffeld Buchführung

Neben der Buchführung bzw. Einnahmenüberschussrechnung gilt es noch diverse gesetzliche Normen zu beachten:

Prüfungsansätze Einzelsteuergesetze

Thema	Prüffeld
Einkommensteuer	Wurden alle nichtabzugsfähigen Betriebsausgaben richtig verbucht und dem Gewinn außerbilanziell wieder hinzugerechnet? Führten handelsrechtliche Bilanzierungswahlrechte zu steuerlichen Aktivierungspflichten bzw. Passivierungsverboten? Liegt ein Fall der Verlustabzugsbeschränkung nach 15a EStG vor?
Körperschaftsteuer	Verdeckte Gewinnausschüttungen, Steuerfreistellung bei erhaltenen Ausschüttungen, Abzugsverbot von Beteiligungsverlusten, Kapitalertragsteuer.
Gewerbesteuer	Abgleich des steuerlichen Gewinns ESt/KSt mit dem erklärten Gewinn aus Gewerbebetrieb, Hinzurechnungen, Kürzungen.
Umsatzsteuer	Steuerfreie Umsätze (EU, Drittland), Ermäßigt besteuerte Umsätze, Leistungsempfänger als Steuerschuldner (13b-Fälle), Vorsteuerabzug, EUSt, Zölle, Vorsteuerberichtigung nach Nutzungswechsel.

Tabelle: Prüfungsansätze Einzelsteuergesetze

Liegen besondere Fallgestaltungen vor, sind weitere Themen interessant:

Besondere Fallgestaltungen

Thema	Prüffeld
Anpassungen	Übergang von der Handels- zur Steuerbilanz
Betriebsaufspaltung	Erkennen der Betriebsaufspaltung und Bilanzierung der Wirtschaftsgüter, Aufdeckung der stillen Reserven bei Wegfall der Betriebsaufspaltung. Höhe der Pachtentgelte.
Gewerblich geprägte Personengesellschaft	Vermeidung der Aufdeckung stiller Reserven
Personengesellschaft	Sonderbetriebsvermögen, Ergänzungsbilanzen, Abstimmung mit Verlustabzugsbeschränkung.
Gesellschafterwechsel, Unternehmensverkauf	Mitnahme bzw. Wegfall von Verlustvorträgen, Umsatzsteuerfreiheit, Vorsteuerberichtigungen, Grunderwerbsteuer 95 %-Grenze, Erbschaft- und Schenkungssteuer.
Auslandssachverhalte	Verrechnungspreise, Abzugsbeschränkung von Aufwendungen, sofern sie mit nicht in Deutschland versteuerten Erträgen zusammenhängen, Umsatzsteuer(-befreiungen).

Tabelle: Besondere Fallgestaltungen