Sozialversicherungskonten abstimmen / 5 Erstattung von Aufwendungen gemäß AAG

Seit  2006 betrifft es fast alle Arbeitgeber: die Teilnahme am Umlage- und Ausgleichsverfahren der Krankenkassen gemäß AAG (Aufwendungsausgleichgesetz). Dabei werden allen Arbeitgebern über die Umlage 2 die Mutterschaftsaufwendungen und Arbeitgebern mit bis zu 30 Beschäftigten außerdem über die Umlage 1 die Aufwendungen für Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall erstattet.

Über die U 1 werden je nach Höhe der gewählten Umlage zwischen 40 % und 80 % der Aufwendungen im Krankheitsfall erstattet. Die Aufwendungen für Mutterschaft werden über die U 2 immer zu 100 % erstattet.

Grundsätzlich gibt es 2 Möglichkeiten, diese Erstattungsbeträge von der Krankenkasse zu erhalten:

Möglichkeit 1: Wenn Sie der Krankenkasse eine Einzugsermächtigung erteilt haben, können Sie den Erstattungsbetrag von der Krankenkasse direkt mit Ihren Verbindlichkeiten verrechnen lassen. Dann schreibt die Krankenkasse den Erstattungsbetrag nach Bearbeitung Ihrem Beitragskonto gut und verrechnet ihn mit der nächsten Verbindlichkeit. Durch die ab 1.1.2006 geänderte Fälligkeit der SV-Beiträge auf den drittletzten Bankarbeitstag des laufenden Monats ist dies in der Regel im Folgemonat.

Buchung:

Konto SKR 03 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
4100	Löhne bzw. Gehälter
4130	Gesetzliche soziale Aufwendungen
			2749	Erstattungen Aufwendungsausgleichsgesetz
			1740	Vblk. aus Lohn und Gehalt
			1741	Vblk. aus Lohn- und Kirchensteuer
			1742	Vblk. im Rahmen der sozialen Sicherheit (geminderter Betrag)

Konto SKR 04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
6000	Löhne bzw. Gehälter
6110	Gesetzliche soziale Aufwendungen
			4972	Erstattungen Aufwendungsausgleichsgesetz
			3720	Vblk. aus Lohn und Gehalt
			3730	Vblk. aus Lohn- und Kirchensteuer
			3740	Vblk. im Rahmen der sozialen Sicherheit (geminderter Betrag)

Die Verrechnung ist bei der Abstimmung des Saldos auf dem Konto "Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit" mit zu berücksichtigen. Er verringert den Zahlbetrag sowie die endgültige Verbindlichkeit. Auch hier kann ggf. ein Soll-Saldo auf dem SV-Verbindlichkeitskonto entstehen.

Möglichkeit 2: Sie lassen sich die Erstattung von der Krankenkasse auf Ihr Firmenkonto überweisen. In diesem Fall ändert sich an der Buchung und Überweisung der "Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit", wie im Ausgangsbeispiel beschrieben, nichts. Sie führen den ausgewiesenen Beitrag an die Krankenkasse ab und buchen den geforderten Erstattungsbetrag als "sonstige Forderung gegenüber Krankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz" ein. Nach Bankeingang ist die "sonstige Forderung" ausgeglichen.

Konto SKR 03 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
1520	Forderungen gegenüber Krankenkassen
			2749	Erstattungen Aufwendungsausgleichsgesetz (Erstattungsbetrag AOK)

Konto SKR 04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
1369	Forderungen gegenüber Krankenkassen
			4972	Erstattungen Aufwendungsausgleichsgesetz (Erstattungsbetrag AOK)