Mehrwertsteuer, internationaler Vergleich

BMF, 21.4.2008, o.Az

Die Übersicht 15 „Umsatzsteuersätze in wichtigen Staaten 2007” ist ein internationaler Vergleich der Umsatzsteuersätze in allen EU-Staaten und anderen wichtigen Staaten. Alle diese Staaten haben inzwischen Mehrwertsteuersysteme eingeführt, bis auf einige kanadische Provinzen, die ihre Umsatzsteuern noch als Einzelhandelsumsatzsteuern nach US-Vorbild erheben. Im Vorjahresvergleich haben sich wenige Änderungen ergeben; am stärksten ins Gewicht fällt die Erhöhung des allgemeinen Umsatzsteuersatzes in Deutschland von 16 % auf 19 %.

Darüber hinaus wurden in Bulgarien und in der Slowakei ermäßigte Umsatzsteuersätze in Höhe von 7 bzw. 10 % eingeführt und in Norwegen der ermäßigte Umsatzsteuersatz von 13 % auf 14 % angehoben. Die Grafik 9 (hier nicht enthalten) stellt die allgemeinen Umsatzsteuersätze 2007 in den Staaten der EU noch einmal grafisch dar. Dabei zeigt sich, dass der deutsche allgemeine Umsatzsteuersatz in Höhe von 19 % immer noch im EU-Mittelfeld liegt.

Übersicht 15: Umsatzsteuersätze in wichtigen Staaten 2007

Staaten[1)]		Bezeichnung	Steuersätze in %
		der Umsatzsteuer	Normalsatz	erm. Sätze[2)]	Nullsatz[3)]
EU-Staaten
Belgien		Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) oder
		Belasting over de toegevoegde waarde (BTW)	21	6; 12	ja
Bulgarien		Dana Dobavena Stoynost (DDS)	20	7
Dänemark		Omsaetningsavgift (MOMS)	25	–	ja[4)]
Deutschland		Umsatzsteuer	19	7	–
Estland		Käibemaks	18	5	ja
Finnland		Arvonlisävero (AVL) oder
		Mervärdesskatt (ML)	22	8; 17	ja
Frankreich		Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)	19,6	2,1; 5,5	–
Griechenland		Foros prostithemenis axias (FPA)	19	4,5; 9	–
Irland		Value added tax (VAT)	21	4,8; 13,5	ja
Italien		Imposta sul valore aggiunto (IVA)	20	4; 10	ja
Lettland		Pievienotas vertibas nodoklis	18	5	–
Litauen		Pridètinès vertès mokestis	18	5; 9	–
Luxemburg		Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)	15	3; 6; 12	–
Malta		Value added tax (VAT)	18	5	ja
Niederlande		Omzetbelasting (OB) oder belasting over
		de toegevoegde waarde (BTW)	19	6	–
Österreich		Umsatzsteuer	20	10; 12	–
Polen		Podatek od tomaròw i uslug	22	3; 7	ja
Portugal		Imposto sobre o valor acrescentado (IVA)	21	5; 12	–
Rumänien		Taxa pe valoarea adaugata	19	9
Schweden		Mervärdeskatt (ML)	25	6; 12	ja
Slowakei		Dan z pridanej hodnotý	19	10	–
Slowenien		Davek na dodano vred nost	20	8,5	–
Spanien		Impuesto sobre el valor añadido (IVA)	16	4; 7	–
Tschechien		Dani z pridané hotnotý	19	5	–
Ungarn		Általánosforgalmi adó	20	5	–
Vereinigtes
Königreich		Value added tax(VAT)	17,5	5	ja
Zypern[5)]		Foros prostithemenis axias (FPA)	15	5; 8	ja
Andere Staaten
Japan		Shohizei Ho	5	–	–
Kanada	Bund	Federal sales tax (FST)	6	–	ja
Provinzen		Provincial sales taxes (PST)	0 bis 14[6)]	–	ja
Norwegen		Merverdiavgift (MVA)	25	8; 14	ja
Schweiz		Mehrwertsteuer (MWSt)	7,6	2,4; 3,6	–

Normenkette

UStG § 12 Abs. 1

UStG § 12 Abs. 2

[1)] Ohne regionale Sondersätze; vgl. ergänzend www.bzst.de Umsatzsteuer: Umsatzsteuern im In- und Ausland.

[2)] Insbesondere für bestimmte Warengruppen des lebensnotwendigen Bedarfs und für bestimmte Dienstleistungen im Sozial- und Kulturbereich.

[3)] Nullsatz = Steuerbefreiung mit Vorsteuerabzug; wird hier nur erwähnt, sofern er außer für Ausfuhrumsätze auch für bestimmte Inlandsumsätze gilt.

[4)] Für Zeitungen.

[5)] Nur griechischsprachiger Teil.

[6)] In einigen Provinzen zählt die Bundesumsatzsteuer zur Bemessungsgrundlage; Bundes- und Provinzumsatzsteuern zusammen daher 6 % bis 14 %; „harmonisierte” Umsatzsteuer des Bundes- und der Provinzen (harmonized sales tax) 14 % in den Provinzen Neubraunschweig, Neufundland und Nova Scotia.