BMF: Aufteilungsmaßstäbe für Vorsorgeaufwendungen für den VZ 2014 | Steuern

Haufe Online Redaktion

Flaggen 2 — Bild: Haufe Online Redaktion Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags (Globalbeitrag)

Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2014 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.

Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.

Angaben in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeitrags:

Vorsorgeaufwendungen nach	Belgien	Irland	Lettland	Malta	Norwegen
§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG	49,48 %	77,24 %	85,41 %	47,03 %	54,60 %
§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Buchst. a und b EStG (ohne Krankengeldanteil)	41,15 %	8,13 %	-	44,06 %	45,40 %
§ 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG (Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)	9,37 % (1,56 %)	14,63 % (2,44 %)	11,92 % (6,50 %)	8,91 % (1,49 %)	-
Gesamtaufwand	100,00 %	100,00 %	97,33 % (2,67% sonstige nicht Abziehbare)	100,00 %	100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gem. § 10 Abs. 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil	93,77 %	82,07 %	187,05 %	47,03 %	98,70 %

Vorsorgeaufwendungen nach	Portugal	Spanien	Verein. Königreich (GB)	Zypern
§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG	84,08 %	96,94 %	84,07 %	80,55 %
§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Buchst. a und b EStG (ohne Krankengeldanteil)	-	-	-	-
§ 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG (Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)	15,92 % (2,65 %)	3,06 % (3,06 %)	15,93 % (2,66 %)	19,45 % (2,54 %)
Gesamtaufwand	100,00 %	100,00 %	100,00 %	100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gem. § 10 Abs. 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil	177,71 %	486,76 %	96,68 %	80,55 %

Anwendungsbeispiel

Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2014 in Belgien einen Globalbeitrag i. H. v. 1.000 EUR.

Lösung

A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen:

Altersvorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG i. H. v. 494,80 EUR (= 49,48 % von 1.000 EUR),
Beiträge zur Basiskranken- und gesetzlichen Pflegeversicherung i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Buchst. a und Buchst. b EStG i. H. v. 411,50 EUR (= 41,15 % von 1.000 EUR),
Beiträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG i. H. v. 93,70 EUR (= 9,37 % von 1.000 EUR, darin enthalten 15,60 EUR = 1,56 % von 1.000 EUR für Krankengeld und 78,10 EUR = 7,81 % von 1.000 EUR für die weiteren sonstigen Vorsorgeaufwendungen).

Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gem. § 10 Abs. 3 EStG ist ein Arbeitgeberanteil i. H. v. 937,70 EUR (= 93,77 % von 1.000 EUR) anzusetzen.

Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber ab 2014 vorzunehmen (s. BMF, Schreiben v. 28.8.2013, BStBl I S. 1132 Abschn. I Tz. 13 Buchst. a).

BMF, Schreiben v. 8.10.2013, IV C 3 - S 2221/09/10013 :001