Neue Größenklassen für Betriebsprüfungen ab 2027 | Steuern

Haufe Online Redaktion

farbiges dreidimensionales Säulendiagramm — Bild: mauritius images / imageBROKER / pseudo

Größenklassen i. S. d. § 3 BpO 2000

Die Betriebsprüfungsordnung (BpO 2000) teilt Unternehmen in die Größenklassen Großbetriebe (G), Mittelbetriebe (M), Kleinbetriebe (K) und Kleinstbetriebe ein. Diese Einordnung bestimmt, wie häufig ein Betrieb von der Finanzverwaltung geprüft wird.

Ab 1.1.2027 neue Schwellenwerte für Großbetriebe

Die Abgrenzungsmerkmale werden regelmäßig angepasst. Das BMF hat die Schwellenwerte für den 25. Prüfungsturnus festgelegt, der am 1.1.2027 beginnt.

Mit dem neuen Schreiben werden die Fußnoten in der Übersicht korrigiert (s. unten).

Einheitliche Abgrenzungsmerkmale für den 25. Prüfungsturnus (1. Januar 2027)
Betriebsart	Betriebsmerkmale	G-Betriebe €	M-Betriebe €	K-Betriebe €
Betriebsart	Betriebsmerkmale	über
Handelsbetriebe (H)	Umsatzerlöse oder steuerlicher Gewinn	14.700.000 840.000	8.600.000 335.000	1.100.000 68.000
Fertigungsbetriebe (F)	Umsatzerlöse oder steuerlicher Gewinn	12.600.000 997.500	5.200.000 300.000	610.000 68.000
Freie Berufe (FB)	Umsatzerlöse oder steuerlicher Gewinn	12.600.000 1.470.000	5.600.000 700.000	990.000 165.000
Andere Leistungsbetriebe (AL)	Umsatzerlöse oder steuerlicher Gewinn	14.700.000 1.260.000	6.700.000 400.000	910.000 77.000
Kreditinstitute (K)	Aktivvermögen oder steuerlicher Gewinn	183.750.000 703.500	42.000.000 230.000	13.000.000 57.000
Versicherungsunternehmen Pensionskassen (V)	Jahresprämieneinnahmen	37.800.000	6.000.000	2.200.000
Unterstützungskassen (U)				alle
Land- und forstwirtschaftliche Betriebe (LuF)	Umsatzerlöse oder steuerlicher Gewinn	6.300.000 498.750	2.600.000 135.000	610.000 60.000
sonstige Fallart	Erfassungsmerkmale	Erfassung in der Betriebskartei
Verlustgesellschaften (VG) -(Fußnote1)	Betriebe mit hohen Verlusten und hohem Vorsteuervolumen oder mit Umstellung auf Tonnagebesteuerung	als G-Betriebe
Beteiligungsgesellschaften (BG) -(Fußnote2)	Gewerbekennzahlen 64201.0, 64202.0, 64203.0	als M-Betriebe
Bedeutende steuerbegünstigte Körperschaften und Berufsverbände (BKÖ) -(Fußnote1)	Summe der Einnahmen über 6.000.000 €	als G-Betriebe
Fälle mit bedeutenden Einkünften (bE) -(Fußnote2)	Summe der positiven Einkünfte gem. § 2 Absatz 1 Satz 1 Nrn. 4 - 7 EStG über 750.000 € (keine Saldierung mit negativen Einkünften)	als M-Betriebe
Fußnote 1) Großbetriebe, die zugleich auch die Voraussetzung für die Behandlung als sonstige Fallart VG oder BKÖ erfüllen, sind nur bei der jeweiligen Betriebsart zu erfassen. Mittel-, Klein- und Kleinstbetriebe, die zugleich die Voraussetzungen für die Behandlung als sonstige Fallart VG oder BKÖ erfüllen, sind nur als sonstige Fallart VG oder BKÖ zu erfassen. (Fußnote bisher: Mittel-, Klein- und Kleinstbetriebe, die zugleich die Voraussetzungen für die Behandlung als sonstige Fallart erfüllen, sind nur als sonstige Fallart zu erfassen). Fußnote 2) Groß- und Mittelbetriebe, die zugleich auch die Voraussetzung für die Behandlung als sonstige Fallart bE oder BG erfüllen, sind nur bei der jeweiligen Betriebsart zu erfassen. Klein- und Kleinstbetriebe, die zugleich die Voraussetzungen für die Behandlung als sonstige Fallart (bE oder BG) erfüllen, sind nur als sonstige Fallart bE oder BG zu erfassen. (Fußnote bisher: Groß- und Mittelbetriebe, die zugleich auch die Voraussetzung für die Behandlung als sonstige Fallart (bE) erfüllen, sind nur bei der jeweiligen Betriebsart zu erfassen. Klein- und Kleinstbetriebe, die zugleich die Voraussetzungen für die Behandlung als sonstige Fallart (bE) erfüllen, sind nur als sonstige Fallart (bE) zu erfassen).