Automationsgestützte quantitative Prüfungsmethoden in der steuerlichen Außenprüfung

Quantitative Prüfungsmethoden werden in Außenprüfungen eingesetzt zur Verprobung der Besteuerungsgrundlagen des Steuerpflichtigen und für Plausibilitätsprüfungen. Zudem können Prüffelder unter Risikogesichtspunkten erkannt und bei Auffälligkeiten weitere Prüfungshandlungen veranlasst werden.

Quantitative Prüfungsmethoden

In einem BMF-Schreiben werden quantitative Prüfungsmethoden erläutert. So beispielsweise:

• Zeitreihenanalyse (Zeitreihenvergleich)
• Ziffernanalyse
• Struktur- und Verteilungsanalyse
• Summarische Risikoprüfung
• Stichprobenverfahren

Schätzungsmethoden

Auch Schätzungsmethoden werden erörtert, wie beispielsweise:

• Zeitreihenbasierte Schätzung
• Quantilsschätzung
• Schätzung nach Monetary Unit Sampling (MUS)

Die Finanzverwaltung weist darauf hin, dass die Zusammenstellung zu den automationsgestützten quantitativen Prüfungsmethoden in der
steuerlichen Außenprüfung nicht zur Aufnahme in die
Betriebsprüfungsordnung vorgesehen ist.

BMF, Schreiben v. 5.9.2023, IV D 3 - S 1445/20/10007 :006