Tz. 572
Die Pensionsrückstellung sowie die darin aufgehenden Komponenten ermitteln sich wie folgt:
BEISPIEL
defined benefit obligation (DBO) | 100.000.000 EUR | |
abzgl. | plan assets | 25.000.000 EUR |
zzgl. | Ergebnis aus asset ceiling | 0 EUR |
= | Pensionsrückstellung (net DBO) | 75.000.000 EUR |
Ermittlung der Pensionsrückstellung (net DBO)
Die Pensionsrückstellung am Jahresende bildet aufgrund des Gebots der Bilanzidentität von Schluss- und Eröffnungsbilanz den Startwert des Folgejahres. Die Pensionsrückstellung entwickelt sich über die Berichtsperiode wie folgt:
Net DBO | 75.000.000 EUR | |
zzgl. | Pensionsaufwand und Neubewertungen | 12.075.000 EUR |
abzgl. | Zahlungen des AG i. S. v. direkten Renten | 1.250.000 EUR |
abzgl. | Zahlungen des AG an externe Träger | 2.000.000 EUR |
abzgl. | Abfindungen | 750.000 EUR |
= | Pensionsrückstellung (net DBO) | 83.075.000 EUR |
Ermittlung der Pensionsrückstellung in der Berichtsperiode
Der Gesamtaufwand setzt sich dabei u. a. aus dem Dienstzeitaufwand (service cost) sowie dem Aufwand/Ertrag aus Nettozinsen (interest cost) und Neubewertungen (remeasurements) zusammen.
Laufender Dienstzeitaufwand | 6.500.000 | |
zzgl. | Nachzuverrechnender Dienstzeitaufwand | 500.000 |
zzgl. | Plankürzungen | 0 EUR |
abzgl. | Abgeltungen | 1.175.000 EUR |
zzgl./abzgl. | Nettozinseffekt (5 %) | zzgl. 3.750.000 EUR |
= | Pensionsaufwand | 9.575.000 EUR |
zzgl./abzgl. | Neubewertungen | zzgl. 2.500.000 EUR |
= | Gesamtaufwand (erfolgswirksam und -neutral) | 12.075.000 EUR |
Ermittlung des Gesamtaufwands der Berichtsperiode (erfolgsneutral und erfolgswirksam)
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