Kapitel 11: Kapitalflussrechnung, Segmentberichterstattu ... / III. Synopse

Tz. 78

	HGB/DRS	IFRS
Kapitalflussrechnung
Gliederungsvorgaben	Vorgabe einer Mindestgliederung	Keine Vorgabe einer Mindestgliederung
Abgrenzung des Finanzmittelfonds	Bestand an Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten	Bestand an Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten
Definition Zahlungsmittel	Barmittel und täglich fällige Sichteinlagen	Barmittel und Sichteinlagen
Definition Zahlungsmittel­äquivalente	Kurzfristige, äußerst liquide, jederzeit in Zahlungsmittel umwandelbare und als Liquiditätsreserve dienende Finanzmittel, die nur unwesentlichen Wertschwankungen unterliegen und ab dem Erwerbszeitpunkt eine Restlaufzeit von maximal drei Monaten aufweisen	Kurzfristige hochliquide Finanzinvestitionen, die jederzeit in festgelegte Zahlungsmittelbeträge umgewandelt werden können und nur unwesentlichen Wertschwankungsrisiken unterliegen; i. d. R. besitzen diese ab dem Erwerbszeitpunkt eine Restlaufzeit von nicht mehr als etwa drei Monate
Einbezug von Fremdkapitalposten in den Finanzmittelfonds	Pflicht zur Einbeziehung und offenen Absetzung jederzeit fälliger Kreditverbindlichkeiten und anderer kurzfristiger Kreditaufnahmen, sofern diese der Liquiditätsdisposition dienen	Teilweise sind auf Anforderung rückzahlbare Kontokorrentkredite integraler Bestandteil der Zahlungsmitteldisposition; sie werden dann den Zahlungsmitteläquivalenten zugerechnet
Umrechnung von Fremdwährungsbeständen im Finanzmittelfonds	Umrechnung zum Devisenkassamittelkurs am Abschlussstichtag	Umrechnung zum Stichtagskurs am Abschlussstichtag
Ausweis zahlungsunwirksamer Währungserfolge	Nicht zahlungswirksame Währungserfolge sind gesondert von den drei Tätigkeitsbereichen auszuweisen	Nicht zahlungswirksame Währungserfolge sind getrennt von den drei Tätigkeitsbereichen auszuweisen
Ausweis zahlungsunwirksamer Bewertungs­anpassungen	Nicht zahlungswirksame Bewertungsanpassungen sind gesondert von den drei Tätigkeitsbereichen auszuweisen	Keine expliziten Vorgaben in IAS 7, gesonderter Ausweis erscheint aber sachgerecht
Ausweis konsolidierungskreisbedingter Änderungen des Finanz­mittelfonds	Konsolidierungskreisbedingte Änderungen des Finanzmittelfonds ohne Anteilsänderung sind gesondert von den drei Tätigkeitsbereichen auszuweisen	Keine expliziten Vorgaben in IAS 7, gesonderter Ausweis erscheint aber sachgerecht
Darstellung des operativen ­Cashflow	Wahlrecht zur direkten oder zur indirekten Methode	Wahlrecht zur direkten oder zur indirekten Methode
Darstellung des Investitions­cashflow	Direkte Methode	Direkte Methode
Darstellung des Finanzierungscashflow	Direkte Methode	Direkte Methode
Zuordnung erhaltener Zinsen und Dividenden	Investitionscashflow	Wahlrecht; Zuordnung zum operativen Cashflow (Standard) oder zum Investitionscashflow möglich
Zuordnung gezahlter Zinsen und Dividenden	Finanzierungscashflow	Wahlrecht; Zuordnung zum operativen Cashflow (Standard) oder bei gezahlten Zinsen zum Finanzierungscashflow bzw. bei gezahlten Dividenden zum Investitionscashflow möglich
Zuordnung von Zahlungen aus dem (Ver-)Kauf von kurzfristig gehaltenen Wertpapieren	Investitionscashflow	Operativer Cashflow
Zuordnung von Zuschüssen/Zuwendungen	Finanzierungscashflow	Keine expliziten Vorgaben in IAS 7
Zuordnung ertragsteuerbedingter Zahlungen	Gesonderte Angabe und i. d. R. Zuordnung zum operativen Cashflow; Zuordnung zur Investitions- oder Finanzierungstätigkeit, wenn sie einem Geschäftsvorfall dieser Tätigkeitsbereiche eindeutig zurechenbar sind	Gesonderte Angabe und i. d. R. Zuordnung zum operativen Cashflow, es sei denn, sie können bestimmten Finanzierungs- und Investitionstätigkeiten zugeordnet werden
Ausweis von Posten außergewöhnlicher Größe oder Bedeutung	Gesonderter Ausweis in den drei Tätigkeitsbereichen	Kein gesonderter Ausweis
Angabe von Vorjahreszahlen	Keine Angabepflicht für Vorjahreszahlen, aber Empfehlung zur Angabe von Vergleichszahlen der Vorperiode	Angabepflicht für Vorjahreszahlen nach IAS 1.38, 1.38A