In der Umsatzsteuererklärung müssen die Erlöse für Lieferungen und sonstige Leistungen nach Steuersätzen aufgeteilt werden. Außerdem muss der Eigenverbrauch gesondert ausgewiesen werden:
- Diese Differenzierung entspricht nicht der Aufteilung der Umsatzsteuerkonten in der Buchführung.
- Die gewünschte Differenzierung wird erreicht, wenn im Rahmen des Jahresabschlusses die Erlöskonten entsprechend zusammengestellt werden.
- Die Umsatzsteuer wird dann unabhängig von den Daten in der Buchführung berechnet.
Das Ergebnis dieser Berechnung muss dann mit der Summe der Umsatzsteuer in der Buchhaltung übereinstimmen. Eventuelle Rundungsdifferenzen werden bei der eigenen Berechnung korrigiert.
Zusammenfassung beim Abschluss der Konten
Die nicht mehr benötigten Konten weisen nach den Umbuchungen jeweils den Saldo 0 EUR aus. Die verbliebenen Umsatzsteuer- und Vorsteuerkonten werden auf der Passivseite der Bilanz wie folgt ausgewiesen:
Umsatzsteuer | 39 439,81 EUR | |
+ | Umsatzsteuer auf innergemeinschaftliche Erwerbe | 4 250,00 EUR |
- | abziehbare Vorsteuer | 19 443,58 EUR |
- | Vorsteuer aus dem innergemeinschaftlichen Erwerb | 4 250,00 EUR |
- | 1/11 Vorauszahlung | 1 285,00 EUR |
- | Umsatzsteuer-Vorauszahlungen[1] | 16 573,80 EUR |
= | Umsatzsteuerschuld zum 31.12. | 2 137,43 EUR |
Buchungssatz:
Umsatzsteuer-Zahlungen |
an Verbindlichkeiten (USt Nov.-Dez.) |
Vorteil:
Der Gesamtbetrag kann unmittelbar in die Umsatzsteuererklärung übernommen werden. Die Summe von Umsatzsteuervorauszahlung und 1/11 Vorauszahlung als Vorauszahlungssoll werden in die Umsatzsteuerjahreserklärung eingetragen.
Umsatzsteuerverbindlichkeiten aus dem bzw. den Vorjahren werden getrennt ausgewiesen. Soweit das Abschlussprogramm alle Umsatzsteuerverbindlichkeiten in einer Summe auswirft, sollten die Beträge in einer Vorspalte aufgegliedert werden.
Zahlung bzw. Erstattung aus der Umsatzsteuervoranmeldung im Folgejahr
Unternehmer Hans Groß zahlt die Umsatzsteuervorauszahlung für November 01 i. H. v. 3.500 EUR im Januar 02. Für den Monat Dezember 01 erhält er eine Umsatzsteuererstattung i. H. v. 1.500 EUR, die im Februar 02 eingeht.
Buchungsvorschlag: Umsatzsteuervorauszahlung in 01
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
---|---|---|---|---|---|
1780/3820 | Umsatzsteuer-Vorauszahlungen | 3.500 | 1797/3860 | Verbindlichkeiten aus Umsatzsteuer | 3.500 |
Buchungsvorschlag: Umsatzsteuererstattungsbetrags in 01
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
---|---|---|---|---|---|
1545/1420 | Umsatzsteuerforderungen | 1.500 | 1780/3820 | Umsatzsteuer-Vorauszahlungen | 1.500 |
Buchungsvorschlag: Kontenvortrag 02
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
---|---|---|---|---|---|
1545/1420 | Umsatzsteuerforderungen | 1.500 | 9000/9000 | Saldenvortrag, Sachkonten | 1.500 |
9000/9000 | Saldenvortrag, Sachkonten | 3.500 | 1797/3860 | Verbindlichkeiten aus Umsatzsteuer | 3.500 |
Buchungsvorschlag: Zahlung der Umsatzsteuerverbindlichkeit in 02
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
---|---|---|---|---|---|
1797/3860 | Verbindlichkeiten aus Umsatzsteuer | 3.500 | 1200/1800 | Bank | 3.500 |
Buchungsvorschlag: Eingang des Erstattungsbetrags in 02
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
---|---|---|---|---|---|
1200/1800 | Bank | 1.500 | 1545/1420 | Umsatzsteuerforderungen | 1.500 |
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