Gewerbesteuer: Übersicht zur Berechnung und zur Berechnung der zugehörigen Rückstellung

Zusammenfassung

Überblick

In diesem Beitrag finden Sie eine komprimierte Darstellung der Berechnung der Gewerbesteuer und der Gewerbesteuerrückstellung, die bei bilanzierenden Unternehmen zu bilden ist.

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

§ 7, § 8, § 9, § 10, § 10a, § 11, § 14, § 16 Gewerbesteuergesetz (GewStG)

§ 4 Abs. 5b, § 35 Einkommensteuergesetz (EStG)

§ 121a, § 133 Bewertungsgesetz (BewG)

§ 20 Gewerbesteuerdurchführungsverordnung (GewStDV)

R 10a Gewerbesteuerrichtlinien (GewStR)

1 Gewerbesteuer: So wird die Gewerbesteuer berechnet

Die Gewerbesteuer wird berechnet aus

• dem Gewinn aus Gewerbebetrieb,
• den Hinzurechnungen,
• den Kürzungen,
• der Verrechnung von Verlusten aus den Vorjahren,
• einem evtl. Freibetrag,
• der Gewerbesteuermesszahl und
• dem Hebesatz.

	Gewinn aus Gewerbebetrieb				§ 7 GewStG
	Hinzurechnungen (I)			Summe	§ 8 Nr. 1 Buchst. a – Buchst. f GewStG
	Freibetrag		–	200.000 EUR[1]
	Differenz		=	Rest (minimal 0 EUR)
	Ansatz		×	25 %
+	Hinzurechnungsbetrag (I)		=
+	Hinzurechnungen (II)				§ 8 Nr. 4, Nr. 5, Nr. 8 – 10, Nr. 12 GewStG
–	Kürzungen				§ 9 GewStG
=	Gewerbeertrag				§ 7 Satz 1 und § 10 GewStG
–	Gewerbeverlust				§ 10a GewStG
=	Zwischensumme (abgerundet auf volle 100 EUR)				§ 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG
–	Freibetrag:	Natürliche Personen und Personengesellschaften		24.500 EUR	§ 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG
		Kapitalgesellschaften		0 EUR
		Bestimmte juristische Personen		5.000 EUR
=	Gewerbeertrag nach Freibetrag
×	Steuermesszahl 3,5 %				§ 11 Abs. 2 GewStG
=	Gewerbesteuermessbetrag				§ 11 Abs. 1 Satz 1 und Satz 2 und § 14 GewStG
×	Hebesatz (Prozentzahl der Gemeinde)				§ 16 GewStG
=	Gewerbesteuer

Tab. 1: Berechnungsschema Gewerbesteuer

[1] bis einschl. Erhebungszeitraum 2019 – 100.000 EUR

2 Wie der Gewerbeertrag berechnet wird

2.1 Grundlage ist der "Gewinn aus Gewerbebetrieb"

Ausgangswert für die Ermittlung der Gewerbesteuer ist der "Gewinn aus Gewerbebetrieb".^[1] Die Ermittlung des Gewinns aus Gewerbebetrieb erfolgt nach dem Eink...