Abgeltungsteuer / 2.2 Gesetzliche Ausnahmefälle

Bei bestimmten Fallgestaltungen gilt der fixe Steuersatz von 25 % nicht, obwohl Einkünfte nach § 20 EStG vorliegen:

• Steuersatzspreizungen, z.  B. Darlehen an nahestehende Personen und Darlehen eines GmbH-Gesellschafters an eine GmbH bei einer Beteiligung von mindestens 10 %^[1],
• Lebensversicherungserträge, wenn diese nur hälftig versteuert werden müssen^[2],
• auf Antrag für Gewinnausschüttungen aus sog. unternehmerischen Beteiligungen^[3]
• sowie (ab 2011) auf verdeckte Gewinnausschüttungen, die das Einkommen der Gesellschaft gemindert haben.^[4]

[1] § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG.

[2] § 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG.

[3] § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG.

[4] § 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG.