Planungssysteme für eine moderne, digitale Planung in Ve ... / 2.3.1 Probleme der manuellen Berechnung

Schwankungsrückstellung als zentrale Bilanzposition im Komposit-Bereich

Bei Versicherungen mit Schaden- und Unfallgeschäft erfordert die Planung der Entwicklung von Schwankungsrückstellungen, aufgrund der direkten ergebniswirksamen Auswirkungen, besonders hohes Augenmerk. Gemäß der Verordnung über die Rechnungslegung von Versicherungsunternehmen (RechVersV) ist eine Rückstellung zum Ausgleich der Schwankungen im Schadenverlauf künftiger Jahre (Schwankungsrückstellung) in jedem Versicherungszweig des selbst abgeschlossenen und des in Rückdeckung übernommenen Schaden- und Unfall-Versicherungsgeschäfts zu bilden. Die Schwankungsrückstellung dient somit dazu, den unterschiedlichen Schadensanfall in den einzelnen Jahren auszugleichen. Durch Zuführung bzw. Entnahmen aus der Schwankungsrückstellung kommt es zu einer Glättung und Stabilisierung der Ergebnisse. Die Vorgehensweise zur Berechnung der Schwankungsrückstellung befindet sich ebenfalls in der RechVersV und wurde als Prozess in die Planungslösung integriert.

Komplexe Berechnung als enormer Aufwandstreiber

Die Berechnung der Schwankungsrückstellung folgt einem Algorithmus mit mehreren Schritten. Die Berechnungen beziehen sich auf den Beobachtungszeitraum von 15 bzw. 30 Jahren und greifen auf die verdienten Beiträge, Aufwendungen für Versicherungsfälle und -betrieb sowie auf die technischen Zinserträge zurück. Aufgrund des langen Beobachtungszeitraums sind bei einer großen Anzahl an Sparten viele Berechnungen notwendig. Es handelt sich daher um eine standardisierte, einheitliche Berechnung mit einer Vielzahl von Daten. Eine weitere Besonderheit bei der Berechnung der Schwankungsrückstellung ist die notwendige Prüfung von zahlreichen Bedingungen innerhalb des Algorithmus. Je nachdem wie die Bedingungen ausfallen, müssen die weiteren Berechnungen wie in einem Entscheidungsbaum angestoßen werden oder die weiteren Berechnungen unterbleiben. Das Ergebnis hat Auswirkungen auf die Höhe der Schwankungsrückstellung in der Bilanz. Die Veränderung der Schwankungsrückstellung ist erfolgswirksam.