Einnahmen / 5.1 Grundsatz

Einnahmen im Bereich der Überschuss­einkünfte und Betriebseinnahmen bei durch Einnahmen-Überschussrechnung^[1] ermittelten Gewinneinkünften sind in dem Veranlagungszeitraum zu versteuern, in dem sie dem Steuerpflichtigen zugeflossen sind.^[2] Einnahmen sind dann zugeflossen, wenn der Steuerpflichtige über sie wirtschaftlich verfügen kann.^[3] Dies ist z.  B. der Fall

• bei Banküberweisung, Geldüberweisung durch Zahlkarte oder Postgiro im Zeitpunkt der Gutschrift auf dem Konto des Steuerpflichtigen^[4],
• bei Zahlung per Scheck mit Entgegennahme, wenn die bezogene Bank im Fall der sofortigen Vorlage den Scheckbetrag auszahlen oder gutschreiben würde und der sofortigen Vorlage keine zivilrechtlichen Abreden entgegenstehen^[5],
• bei zahlungshalber geleistetem Wechsel mit Einlösung oder Diskontierung^[6],
• bei Abtretung einer Forderung an Zahlungs statt im Zeitpunkt der Abtretung^[7],
• bei Aufrechnung im Zeitpunkt des Wirksamwerdens der Aufrechnungserklärung (Zugang der Erklärung beim Schuldner)^[8] sowie
• im Fall der Schuldumschaffung (Novation), wenn der Zahlungsverpflichtete zur Auszahlung fähig gewesen wäre.^[9]

[1] § 4 Abs. 3 EStG.

[2] § 11 Abs. 1 Satz 1 EStG.

[3] BFH, Urteil v. 8.10.1991, VIII R 48/88, BStBl 1992 II S. 174.

[4] BFH, Urteil v. 9.5.1984, VI R 63/80, BStBl 1984 II S. 560; BFH, Urteil v. 12.11.1997, XI R 30/97, BStBl 1998 II S. 252.

[5] BFH, Urteil v. 20.3.2001, IX R 97/97, BStBl 2001 II S. 482.

[6] BFH, Urteil v. 5.5.1971, I R 166/69, BStBl 1971 II S. 624.

[7] BFH, Urteil v. 23.1.1985, I R 64/81, BStBl 1985 II S. 330.

[8] BFH, Urteil v. 19.4.1977, VIII R 119/75, BStBl 1977 II S. 601.

[9] BFH, Urteil v. 22.7.1997, VIII R 57/95, BStBl 1997 II S. 755; BFH, Urteil v. 30.10.2001, VIII R 15/01, BStBl 2002 II S. 138.