Buchführung: Rechtsgrundlagen und Aufbau / 2.2.4 Steuerliche Besonderheiten

Rz. 47

Das Steuerrecht ergänzt die GoB außerdem um spezifische Aufzeichnungs- und Ordnungspflichten.^[1]

Rz. 48

So müssen buchführungspflichtige Land- und Forstwirte für steuerliche Zwecke ein Anbauverzeichnis führen^[2] und gewerbliche Unternehmer den Wareneingang und Warenausgang gesondert aufzeichnen.^[3]

Weiter sind nach den ertragsteuerlichen Vorschriften für bestimmte Betriebsausgaben, die den steuerlichen Gewinn nicht mindern dürfen,^[4] sowie für die Veräußerung bestimmter Anlagegüter^[5] besondere Verzeichnisse zu führen.

Kapitalgesellschaften haben nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen auf einem besonderen Konto, dem sog. steuerlichen Einlagekonto, auszuweisen.^[6]

Neben den Verweisen auf die GoB des Handelsrechts sind in den Einkommensteuerhinweisen der Finanzverwaltung weitergehende Regelungen aufgenommen, insbesondere zu den Aufbewahrungspflichten.^[7]

[1] Vgl. auch BMF, Schreiben v. 28.11.2019, IV A 4 – S 0316/19/10003 :001, BStBl 2019 I S. 1269, Rz. 4.

[2] Vgl. § 142 AO.

[3] Vgl. §§ 143, 144 AO.

[4] Vgl. § 4 Abs. 7 EStG i. V. m. § 4 Abs. 5 EStG.

[5] Vgl. § 6c Abs. 2 EStG.

[6] Vgl. § 27 KStG.

[7] Vgl. H 5.2 "Aufbewahrungspflichten" und "Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB)" EStH.