Anwendungserlass zur Abgabenordnung 2008 [bis 31.12.2013] / 33.

Praxis-Beispiel

Beispiel 5:

Einkommensteuer 2004
	z.v.E.	Steuer
Steuerfestsetzung vom 11.12.2006,
bekannt gegeben am 14.12.2006:	60.723 EUR	19.306 EUR
abzüglich anzurechnende Steuerabzugsbeträge		./.1.000 EUR
Soll:		18.306 EUR
abzüglich festgesetzte Vorauszahlungen:		./. 12.000 EUR
Unterschiedsbetrag (Mehrsoll):		+ 6.306 EUR
Bei dieser Steuerfestsetzung wurde ein
rückwirkendes Ereignis aus 2005 (Erhöhung des
z.v.E. um 2.492 EUR) berücksichtigt.
Ermittlung der Teil-Unterschiedsbeträge:
	z.v. E.	Steuer
- Vorsoll
(festgesetzte Vorauszahlungen)		12.000 EUR
- 1. Schattenveranlagung
(Steuerfestsetzung ohne Berücksichtigung des
rückwirkenden Ereignisses):	58.231 EUR	18.135 EUR
abzüglich anzurechnende Steuerabzugsbeträge:		./. 1000 EUR
fiktives Soll:		17.135 EUR
Erster Teil-Unterschiedsbetrag =			+ 5.135 EUR
- 2. Schattenveranlagung
(1. Schattenveranlagung + rückwirkendes Ereignis
aus 2005):	60.723 EUR	19.306 EUR
abzüglich anzurechnende Steuerabzugsbeträge		./. 1.000 EUR
fiktives Soll:		18.306 EUR
Zweiter Teil-Unterschiedsbetrag =			+ 1.171 EUR
Summe der Teil-Unterschiedsbeträge:			+ 6.306 EUR
Zinsberechnung:
Teil-Unterschiedsbetrag mit Zinslaufbeginn 1.4.2006:			5.135 EUR
Teil-Unterschiedsbetrag mit Zinslaufbeginn 1.4.2007:			1.171 EUR
Verzinsung des Teil-Unterschiedsbetrags
mit Zinslaufbeginn 1.4.2006:
Zu verzinsen sind 5.100 EUR zuungunsten des
Steuerpflichtigen für die Zeit vom 1.4.2006 bis
14.12.2006 (8 volle Monate x 0,5 v.H. = 4 v.H.).
Nachzahlungszinsen:			204 EUR
Abrundung gemäß § 238 Abs. 2:	35 EUR
Verzinsung des Teil-Unterschiedsbetrags
mit Zinslaufbeginn 1.4.2007:
Hinsichtlich des Teil-Unterschiedsbetrags von 1.171 EUR
sind keine Nachzahlungszinsen zu berechnen,
da die für ihn maßgebliche Karenzzeit im Zeitpunkt
der Steuerfestsetzung noch
nicht abgelaufen ist			0 EUR
Insgesamt festzusetzende Zinsen (Nachzahlungszinsen):			204 EUR