Erbfallkostenpauschale ohne Nachweis
Nach dieser Vorschrift sind die Kosten
- der Bestattung des Erblassers,
- für ein angemessenes Grabdenkmal,
- für die übliche Grabpflege mit ihrem Kapitalwert für eine unbestimmte Dauer sowie
- die dem Erwerber unmittelbar im Zusammenhang mit der Abwicklung, Regelung oder Verteilung des Nachlasses oder mit der Erlangung des Erwerbs entstehenden Kosten,
vom steuerpflichtigen Erwerb abzuziehen. Insgesamt kann für diese Positionen alternativ ein Pauschbetrag von 10.300 EUR ohne Nachweis abgezogen werden.
Was bedeutet "ohne Nachweis"?
"Ohne Nachweis" bedeutet, dass auch nicht nachgewiesen werden muss, dass dem Grunde nach tatsächliche Kosten entstanden sind. Dies hat der BFH in einer aktuellen Entscheidung ausdrücklich klargestellt (BFH Urteil vom 01.02.2023 - II R 3/20). Soweit der Senat in früheren Entscheidungen eine andere Rechtsauffassung vertreten hat (z. B. BFH Beschluss vom 28.11.1990 - II S 10/90), halte er daran nicht mehr fest.
Erbfallkostenpauschale auch für Nacherben
Der BFH hat in seinem neuen Urteil außerdem festgestellt, dass neben dem Vorerben auch der Nacherbe den Pauschbetrag für Erbfallkosten in Anspruch nehmen kann.
Der Betrag ist zwar für jeden Erbfall für mehrere Miterben nur einmal zu gewähren. Die Abfolge von Vor- und Nacherbfall stelle jedoch erbschaftsteuerrechtlich nicht einen Erbfall mit mehreren Erben dar. Vielmehr handele es sich um zwei getrennte Erbfälle. Der Ansatz der Kostenpauschale diene der Vereinfachung der Steuerfestsetzung. Dies gelte auch im Nacherbfall, und zwar unabhängig davon, ob der Nacherbe außerdem zivilrechtlich Erbe des Vorerben wird.
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