Nachweis der Eintragung als Steuerpflichtiger (Unternehmer)

Vergütung von Vorsteuerbeträgen und Registrierung im Ausland

Unternehmern, die in der Bundesrepublik Deutschland ansässig sind und die für die Vergütung von Vorsteuerbeträgen in einem Drittstaat eine Bestätigung ihrer Unternehmereigenschaft benötigen, stellt das zuständige Finanzamt auf Antrag eine Bescheinigung aus. Daneben stellt das zuständige Finanzamt auf Antrag eine Bescheinigung zum Nachweis der umsatzsteuerlichen Erfassung aus, wenn dieser für Zwecke der umsatzsteuerlichen Registrierung im Ausland benötigt wird.

Die Bescheinigungen werden auch für Organgesellschaften mit einem im Inland ansässigen Organträger sowie für Organgesellschaften und Zweigniederlassungen im Inland, die zum Unternehmen eines im Ausland ansässigen Unternehmers gehören, ausgestellt.

Bescheinigung über die Eintragung als Steuerpflichtiger (Unternehmer)

Für die o. g. Bescheinigungen wird das durch die Finanzämter zu verwendende Vordruckmuster "USt 1 TN - Bescheinigung über die Eintragung als Steuerpflichtiger (Unternehmer)"neu bekannt gegeben.

Änderungen im Vordruckmuster

Die Änderungen gegenüber dem bisherigen Vordruckmuster beruhen auf redaktionellen Anpassungen, dem Wegfall des Feldes für das Dienstsiegel sowie dem Wegfall des Zusatzes "Dieses Schreiben wurde maschinell erstellt und ist ohne Unterschrift gültig".

Der Vordruck ist laut BMF auf der Grundlage des unveränderten Vordruckmusters herzustellen.

Vorlage im Verfahren zur Erstattung von Umsatzsteuer in Drittstaaten

Sofern die Bescheinigung zur Vorlage im Verfahren zur Erstattung von Umsatzsteuer in Drittstaaten dienen soll, darf die Bescheinigung nach dem BMF-Schreiben nur Unternehmern erteilt werden, die zum Vorsteuerabzug berechtigt sind. Sie werde nicht erteilt, wenn der Unternehmer nur steuerfreie Umsätze ausführt, die den Vorsteuerabzug ausschließen, oder die Besteuerung nach § 24 Abs. 1 UStG anwendet.

Vorlage für Zwecke der umsatzsteuerlichen Registrierung im Ausland

Sofern der Nachweis der Eintragung als Unternehmer von ausländischen Behörden zwingend auf von dem jeweiligen ausländischen Staat vorgegebenen Vordrucken verlangt wird, bestehen hat die Finanzverwaltung keine Bedenken, die Eintragung als Unternehmer auf diesen Vordrucken zu bestätigen, wenn sie inhaltlich dem Regelungsgehalt des Vordruckmusters USt 1 TN entsprechen.

BMF, Schreiben v. 23.4.2026, III C 3 - S 7359/00060/004/035