Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags | Steuern

Haufe Online Redaktion

Kuchen und Kuchenstück auf Teller mit Messer — Bild: Corbis Die Aufteilung von Globalbeiträgen außerhalb Europas erfolgt nach Einzelfall

Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber für das Kalenderjahr 2017 vorzunehmen (s. Abschn. I Tz. 13 Buch-st. a des auch für das Kalenderjahr 2017 maßgeblichen BMF-Schreibens vom 30.7.2015).

Die Angaben erfolgen in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeitrags.

Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2017 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.

Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.

Vorsorgeaufwendungen nach	Belgien	Irland	Lettland	Malta	Norwegen
§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG	51,65 %	75,81 %	79,12 %	51,65 %	57,32 %
§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Buchst. a und b EStG (ohne Krankengeldanteil)	38,46 %	9,68 %	-	38,46 %	42,68 %
10 Abs. 1 Nr. 3a EStG (Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)	9,89 % (1,65 %)	14,51 % (2,42 %)	16,63 % (8,95 %)	9,89 % (1,65 %)	-
Gesamtaufwand	100,00 %	100,00 %	95,75 % (4,25% sonstige nicht Abziehbare)	100,00 %	100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gem. § 10 Abs. 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil	98,48 %	161,10 %	177,76 %	51,65 %	98,56 %

Vorsorgeaufwendungen nach	Portugal	Spanien	Verein. Königreich (GB)	Zypern
§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG	83,93 %	96,91 %	83,93 %	82,62 %
§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Buchst. a und b EStG (ohne Krankengeldanteil)	-	-	-	-
10 Abs. 1 Nr. 3a EStG (Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)	16,07 % (2,68 %)	3,09 % (3,09 %)	16,07 % (2,68 %)	17,38 % (2,64 %)
Gesamtaufwand	100,00 %	100,00 %	100,00 %	100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gem. § 10 Abs. 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil	177,40 %	486,61 %	96,52 %	82,62 %

Anwendungsbeispiel

Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2017 in Belgien einen Globalbeitrag i. H. v. 1.000 EUR.

Lösung

A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen:

Altersvorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG i. H. v. 516,50 EUR (= 51,65 % von 1.000 EUR),
Beiträge zur Basiskranken- und gesetzlichen Pflegeversicherung i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Buchst. a und Buchst. b EStG i. H. v. 384,60 EUR (= 38,46 % von 1.000 EUR),
Beiträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG i. H. v. 98,90 EUR (= 9,89 % von 1.000 EUR, darin enthalten 16,50 EUR = 1,65 % von 1.000 EUR für Krankengeld und 82,40 EUR = 8,24% von 1.000 EUR für die weiteren sonstigen Vorsorgeaufwendungen).

Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gem. § 10 Abs. 3 EStG ist ein Arbeitgeberanteil i. H. v. 984,80 EUR (= 98,48 % von 1.000 EUR) anzusetzen.

BMF, Schreiben v. 22.8.2016, IV C 3 - S 2221/09/10013 :001