24.08.2016 | BMF

Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags 2017

Die Aufteilung von Globalbeiträgen außerhalb Europas erfolgt nach Einzelfall
Bild: Corbis

Zur Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen sind die vom Steuerpflichtigen geleisteten einheitlichen Sozialversicherungsbeiträge (Globalbeiträge) staatenbezogen aufzuteilen. Die Aufteilungsmaßstäbe würden für den Veranlagungszeitraum 2017 angepasst.

Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber für das Kalenderjahr 2017 vorzunehmen (s. Abschn. I Tz. 13 Buch-st. a des auch für das Kalenderjahr 2017 maßgeblichen BMF-Schreibens vom 30.7.2015).

Die Angaben erfolgen in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeitrags.

Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2017 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.

Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.

 

Vorsorgeaufwendungen nach

Belgien

Irland

Lettland

Malta

Norwegen

§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG

51,65 %

75,81 %

79,12 %

51,65 %

57,32 %

§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Buchst. a und b EStG (ohne Krankengeldanteil)

38,46 %

9,68 %

-

38,46 %

42,68 %

10 Abs. 1 Nr. 3a EStG

(Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)

9,89 %

(1,65 %)

14,51 %

(2,42 %)

16,63 %

(8,95 %)

9,89 %

(1,65 %)

-

Gesamtaufwand

100,00 %

100,00 %

95,75 %

(4,25% sonstige nicht Abziehbare)

100,00 %

100,00 %

Für Höchstbetragsberechnung gem. § 10 Abs. 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil

98,48 %

161,10 %

177,76 %

51,65 %

98,56 %

 

Vorsorgeaufwendungen nach

Portugal

Spanien

Verein. Königreich (GB)

Zypern

§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG

83,93 %

96,91 %

83,93 %

82,62 %

§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Buchst. a und b EStG (ohne Krankengeldanteil)

-

-

-

-

10 Abs. 1 Nr. 3a EStG

(Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)

16,07 %

(2,68 %)

3,09 %

(3,09 %)

16,07 %

(2,68 %)

17,38 %

(2,64 %)

Gesamtaufwand

100,00 %

100,00 %

100,00 %

100,00 %

Für Höchstbetragsberechnung gem. § 10 Abs. 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil

177,40 %

486,61 %

96,52 %

82,62 %

 

Anwendungsbeispiel

Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2017 in Belgien einen Globalbeitrag i. H. v. 1.000 EUR.

Lösung

A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen:

  • Altersvorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG i. H. v. 516,50 EUR (= 51,65 % von 1.000 EUR),
  • Beiträge zur Basiskranken- und gesetzlichen Pflegeversicherung i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Buchst. a und Buchst. b EStG i. H. v. 384,60 EUR (= 38,46 % von 1.000 EUR),
  • Beiträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG i. H. v. 98,90 EUR (= 9,89 % von 1.000 EUR, darin enthalten 16,50 EUR = 1,65 % von 1.000 EUR für Krankengeld und 82,40 EUR = 8,24% von 1.000 EUR für die weiteren sonstigen Vorsorgeaufwendungen).

Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gem. § 10 Abs. 3 EStG ist ein Arbeitgeberanteil i. H. v. 984,80 EUR (= 98,48 % von 1.000 EUR) anzusetzen.

BMF, Schreiben v. 22.8.2016, IV C 3 - S 2221/09/10013 :001

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Schlagworte zum Thema:  Sozialversicherung, Vorsorgeaufwendungen, Veranlagung, Aufteilung

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