Organisatorisches: Empfehlungen zum Erstellungsprozess

Wird sie extern erstellt (z. B. durch einen Steuerberater), sind die beteiligten Personen rechtzeitig in den Abschlussprozess einzubinden. Das bedeutet aber auch, dass steuerrelevante Informationen – insbesondere der Ansatz von (handels- und steuerrechtlichen) Bilanzposten – rechtzeitig zur Verfügung stehen müssen. Hierzu müssen die zugrunde liegenden Geschäftsvorfälle bereits hinsichtlich möglicher temporärer Differenzen aus handels- und steuerrechtlicher Sicht bewertet worden sein. Idealerweise erfolgt die Bewertung der Geschäftsvorfälle bereits zum Zeitpunkt ihrer buchhalterischen Erfassung.

Für die Angaben im Anhang sind sämtliche Steuereffekte auf der Ebene des Jahresabschlusses hinreichend gut zu dokumentieren. Deshalb wird für die Ermittlung der latenten Steuern im Rahmen der Erstellung des Jahresabschlusses die folgende Vorgehensweise empfohlen. Sie setzt voraus, dass die zugrunde liegenden Geschäftsvorfälle bereits handels- und steuerrechtlich erfasst wurden.