Fachbeiträge & Kommentare zu Lohnsteuer

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Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Arbeitsmittel Rz 20 Nachschlagewerk , > Fachliteratur.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Wandelschuldverschreibungen.mehr

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Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Geburt eines Kindes.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Ordensangehörige Rz 4.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Aussetzung der Vollziehung.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Nordkorea, > Südkorea.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Geldstrafen Rz 15 f, > Prozesskosten.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Wasserschaden .mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Gesellschafter von Personengesellschaften.mehr

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Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Lohnzuschläge Rz 2.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Diensterfindung, ergänzend > Erfinder.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Bundesverfassungsgericht Rz 3.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Rechtsbehelfskosten.mehr

Rz. 1 Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Die Vergütungen, die der Gesellschafter für seine Tätigkeit im Dienste der KG bezieht (Gehalt), gehören zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb (§ 15 Abs 1 Nr 2 EStG); zu Einzelheiten > Gesellschafter von Personengesellschaften. Wegen eines Dienstverhältnisses mit einer KG, an der der Ehegatte oder der eingetragene > Lebenspartner des ArbN betei...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Verzichtet der > Arbeitgeber auf ihm zustehende Ansprüche gegen den > Arbeitnehmer, so liegt darin nur dann kein > Arbeitslohn, wenn es sich um einen unfreiwilligen Forderungsausfall handelt (BFH 143, 332 = BStBl 1985 II, 437; > Darlehen Rz 65 ff). Ergänzend > Gehaltsverzicht und > Gehaltsumwandlung sowie BFH 171, 566 = BStBl 1993 II, 884; zu weite...mehr

Rz. 1 Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Ein Pauschbetrag ist ein fester, vom Gesetzgeber festgelegter Betrag, der zur Berechnung der Steuer abgezogen werden kann, ohne dass tatsächlich Aufwendungen entstanden sein müssen. Im Gegensatz dazu werden Pauschalen nur berücksichtigt, wenn tatsächlich Aufwendungen entstanden oder Leistungen empfangen worden sind, auf den Nachweis der Höhe ...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Entsendung von Arbeitnehmern. Ergänzend > Arbeitgeber Rz 20 ff; > Ausland; > Ausländische Arbeitnehmer im Inland; > Ausländischer Arbeitgeber; > Auslandstätigkeitserlass; > Betriebliche Altersversorgung Rz 88, 154/1; > Doppelbesteuerung; > Entwicklungshelfer; > Erste Tätigkeitsstätte Rz 35 ff; > Expatriates; > GIZ; > Haftung für Lohnsteuer Rz 150...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Zur Abgrenzung von Nebentätigkeit und Haupttätigkeit > Arbeitnehmer Rz 75 ff, > Ärzte, > Aufsichtsrat, > Aushilfstätigkeit, > Bankgewerbe Rz 5 ff, > Beamte, > Ehrenamt, > Freibeträge für nebenberufliche Tätigkeiten, > Geistliche Rz 5, > Hausgewerbetreibende, > Hochschullehrer, > Journalisten, > Justizverwaltung, > Kassierer, > Lehrer, > Mehrere Die...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Apotheker Rz 1; > Arbeitnehmer Rz 35, 52 f, 56; > Ausbildungsfreibetrag Rz 18; > Bildungsaufwendungen Rz 16, 32/1; > Doppelbesteuerung Rz 225 ff sowie zu den konkreten DBA-Regelungen die einzelnen Länderstichworte (zB > Japan Rz 9); > Erste Tätigkeitsstätte Rz 41; > Kinderfreibeträge Rz 72, 81/2, 92 f, 112/1; > Pauschalierung der Lohnsteuer Rz 21...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Die gesetzlichen Vertreter natürlicher und juristischer Personen und die Geschäftsführer nichtrechtsfähiger Personenvereinigungen und Vermögensmassen (zB nichtrechtsfähige Stiftungen und sonstige Zweckvermögen) haben deren steuerliche Pflichten zu erfüllen. Sie müssen dafür sorgen, dass aus den von ihnen verwalteten Mitteln die Steuern entrichtet w...mehr

Rz. 1 Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Mit dem Übergang zum elektronischen Verfahren (> Elektronische Kommunikation) sind frühere Anleitungen wie die ‚Lohnsteuerfibel’ für > Arbeitnehmer oder für die > Steuererklärung zunehmend durch Informationen der FinVerw im > Internet (zB bei www.elster.de) ersetzt worden. Zum Steuerabzug bei beschränkter Steuerpflicht auf Lizenzen und Honora...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Zur Einteilung der > Steuern Rz 4 ff. Personensteuern wie die > Einkommensteuer bzw > Lohnsteuer , der > Solidaritätszuschlag sowie die > Erbschaftsteuer (Schenkungsteuer) sind grundsätzlich nicht steuermindernd abziehbar (§ 12 Nr 3 EStG). Entsprechendes gilt für > Steuerliche Nebenleistungen (§ 3 Abs 4 AO). Die > Kirchensteuer wird aber unbegrenzt ...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Den Gesamtsozialversicherungsbeitrag tragen > Arbeitnehmer und > Arbeitgeber anteilig (> Sozialversicherung Rz 5). Gegenüber der Einzugstelle schuldet allein der ArbG die Beiträge. Der ArbG-Anteil ist für den ArbN steuerfrei nach § 3 Nr 62 EStG (> Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung). Sein eigener Anteil an den Beiträgen gehört zu den > Vors...mehr

Rz. 1 Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Steuernachforderungen und Steuererstattungen im Zusammenhang mit der Festsetzung der ESt, KöSt, USt und GewSt werden verzinst (§ 233a Abs 1 AO). Nicht verzinst werden Steuerabzugsbeträge, zB wenn ein gegenüber dem > Arbeitnehmer ergangener Bescheid über > Nachforderung von Lohnsteuer aufgehoben wird und gezahlte Beträge erstattet werden (BFH/...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Beihilfen Rz 12 ff, 41 ff; > R 3.11 LStR.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Novation ist eine Vereinbarung zwischen dem Gläubiger und dem Schuldner einer Forderung, dass der Betrag fortan aus einem anderen Rechtsgrund geschuldet werden soll. > Zufluss von Arbeitslohn Rz 22/1.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Arbeitslohn Rz 32, > Dienstwohnung, > Doppelte Haushaltsführung Rz 4/2, > Sachbezüge.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Auszubildende, > Beamtenanwärter, > Bildungsaufwendungen, > Fortbildungsveranstaltungen, > Gemeindebeamte Rz 2, > Verwaltungsakademien.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Juristische Person. Zur eindeutigen Identifizierung von Personen > Identifikationsnummer.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Arbeitsmittel, > Berufskleidung, > Hausschneiderin, > Influencer, > Kleidung, > Model, > Wäschegeld, > Waschmaschine, > Wiederbeschaffung von Hausrat und Kleidung.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Arbeitsförderung, > Bildungsaufwendungen, > Bildungsurlaub, > Fortbildungsveranstaltungen, > Studienreisen.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Insolvenz des Arbeitgebers, > Insolvenz des Arbeitnehmers, > Insolvenzverwalter; ferner > Existenzminimum und die Verweise bei > Mittellose Angehörige.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Auslösungen bei privaten Arbeitgebern Rz 23, > BahnCard, > Deutsche Bahn Rz 7 Jahresnetzkarte, > Deutschlandticket, > Jahresnetzkarte, > Job-Ticket, > Reisekosten.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Arbeitslohn Rz 77, > Entfernungspauschale Rz 77 ff, > Kraftfahrzeugkosten, > Kraftfahrzeugunfall Rz 21 ff, > Kraftfahrzeugversicherung Rz 2, > Sonderausgaben Rz 25.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Betriebliche Altersversorgung, > Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften Rz 62 ff, > Gesellschafter von Personengesellschaften Rz 6.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Arbeitslohn Rz 99, > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Familienfeier, > Freianzeigen und > Geschenke Rz 15.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Asylbewerber, > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Asyl , > Kindergeld Rz 13/6, > Wiedergutmachung.mehr

A. Rechtliche Bedeutung der Anzeige Rz. 1 Stand: EL 141 – ET: 03/2025 In bestimmten Fällen sind Stpfl, im Lohnsteuerverfahren vor allem > Arbeitgeber und > Arbeitnehmer, gesetzlich verpflichtet, dem FA bestimmte, für die Besteuerung oder die Gewährung staatlicher Vergünstigungen bedeutsame Sachverhalte anzuzeigen. Eine förmliche ‚Anzeige’ iSv § 170 Abs 2 Satz 1 Nr 1 AO bewirkt...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Zur tatsächlichen Verständigung > Außenprüfung Rz 64, > Auskünfte und Zusagen des Finanzamts Rz 86, > Schätzung Rz 5 und > Vereinbarungen mit dem Finanzamt.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Menschen mit Behinderungen, > Behinderten-Pauschbetrag, > Krankheitskosten, > Prozesskosten Rz 5/1 und > Schadensersatz.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Bekanntgabe von Steuerverwaltungsakten Rz 1 ff, > Zustellung. Vgl AEAO zu § 122.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Nahverkehrsbetriebe, > Öffentlicher Personennahverkehr. Ergänzend Verknüpfungen bei > Deutschlandticket sowie > Entfernungspauschale, > Job-Ticket.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Prediger der > Methodistengemeinde sind > Arbeitnehmer (StuW 1930, 773); auch > Missionare der Inneren Mission. Ergänzend > Geistliche.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Vorfälligkeitsentschädigung, > Darlehen Rz 31, > Doppelte Haushaltsführung Rz 154, > Schuldzinsen Rz 4/1, > Umzugskosten Rz 44.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Auslösungen bei privaten Arbeitgebern Rz 50 ff und 65 ff, > Dienstwohnung, > Hotel- und Gaststättengewerbe Rz 2, > Krankenhauspersonal Rz 2, > Sachbezüge Rz 3 ff, > Sachbezugswerte Rz 25 ff.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Familienstand. Zur statistischen Erhebung von Personenstandsdaten sowie der steuerlichen Behandlung von > Aufwandsentschädigungen an ehrenamtliche > Erhebungsbeauftragter. Ergänzend > Mikrozensus, > Volkszählung.mehr

A. Nachzahlung laufender Bezüge Rz. 1 Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Bezüge neben dem üblichen Monatslohn, die ihrem Wesen nach zum laufenden > Arbeitslohn gehören (> Laufende Bezüge), sind zusammen mit dem laufenden Arbeitslohn zu versteuern, auch wenn sie zu einem anderen Zeitpunkt gezahlt werden. Dies gilt auch für Nachzahlungen, wenn sich der Gesamtbetrag einer Nachzahlung au...mehr