Fachbeiträge & Kommentare zu Lohnsteuer

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Zum Begriff > Spenden Rz 29 ff; ferner > Freibeträge für nebenberufliche Tätigkeiten Rz 33ff.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Bei Catch-Turnieren mitwirkende Berufsringer (Catcher) sind > Arbeitnehmer (vgl BFH 126, 457 = BStBl 1979 II, 182; > Berufssportler).mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Schuldner, über dessen Vermögen ein > Insolvenzverfahren eröffnet ist. Das Gesetz spricht nur noch vom Schuldner (§ 1 InsO).mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Der Talar eines Priesters ist, ebenso wie die Robe bei einem > Richter, > Berufskleidung Rz 8 (vgl EFG 1989, 110).mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 > Arbeitslohn Rz 98, > Auslagenersatz Rz 20 Bußgeld, > Geldstrafen Rz 4 ff.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Zum Abzug der Aufwendungen für therapeutische Maßnahmen > Außergewöhnliche Belastungen und > Krankheitskosten. Zum Einsatz eines Therapiehundes > Hundehaltung.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Zum Nebeneinander von abhängiger Beschäftigung und selbständiger Tätigkeit > Arbeitnehmer Rz 75 ff.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 > Aufmerksamkeiten, > Beköstigung am Arbeitsort, > Bewirtung, > Freitrunk im Brauereigewerbe, > Genussmittel, > Getränke, > Kundschaftstrinken, > Lebensführung, > Mahlzeiten.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Es handelt sich dabei um eine Lebensversicherung mit festem Auszahlungstermin (> Lebensversicherungsprämien). Beispiele sind die > Aussteuerversicherung und die > Ausbildungsversicherung.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 > Behinderten-Pauschbetrag; > Entfernungspauschale Rz 105 ff; > Führerschein Rz 4; > Kraftfahrzeugunfall Rz 31; > Menschen mit Behinderungen Rz 22 f, 25, 29; > Unterhaltsleistungen Rz 63.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Erhalten > Arbeitnehmer von ihrem > Arbeitgeber nach gleichbleibenden Zeiträumen der Betriebszugehörigkeit bemessene Treueprämien, unterliegen diese dem LSt-Abzug. Es handelt sich regelmäßig um eine Vergütung für mehrjährige Tätigkeit iSv § 34 Abs 2 Nr 4 EStG (> Außerordentliche Einkünfte). Zu Einzelheiten der Berechnung > Sonstige Bezüge Rz 20 f.mehr

Rz. 1 Stand: EL 142 – ET: 06/2025 > Künstler und Angehörige von verwandten Berufen, die von einem Theaterunternehmen für eine Spielzeit oder Teilspielzeit verpflichtet werden, sind idR in das Unternehmen eingegliedert und erzielen > Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit iSv § 19 EStG, sind also – ggf befristet beschäftigte – > Arbeitnehmer . Das gilt auch, wenn der Künstler ...mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Nach § 38 Abs 3 Satz 1 EStG ist LSt "bei jeder Lohnzahlung" einzubehalten. Das gilt grundsätzlich auch, wenn Lohn in Teilbeträgen gezahlt wird, da die LSt in dem Zeitpunkt entsteht, in dem der > Arbeitslohn dem ArbN zufließt. Zu der Sonderregelung des § 39b Abs 5 EStG, wenn für einen Lohnzahlungszeitraum lediglich Abschlagszahlungen geleistet werde...mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 > Bühnenangehörige, > Gastschauspieler, > Künstler, > Schauspieler. Zur Steuerfreiheit nach § 3b EStG bei einer sog Theaterbetriebszulage BFH 274, 1 = BStBl 2021 II, 936 (> Lohnzuschläge Rz 29/1, 70; > Künstler Rz 3/1), zur > Entfernungspauschale Rz 32.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Personen, die für ein Unternehmen (zB Theater, Oper, Hotel, Restaurant usw) an dessen Garderobe Dienste leisten, sind nichtselbständig tätig (> Arbeitnehmer), auch wenn sie einen Teil ihres Trinkgelds als sog Pacht abführen (RFH, RStBl 1927, 41). Oftmals handelt es sich um eine > Geringfügige Beschäftigung. Betreiben sie die Garderobe selbst, sind ...mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Ein Telefoninterviewer ist > Arbeitnehmer, wenn besonders hinsichtlich Ort und Inhalt der Tätigkeit Weisungsgebundenheit und organisatorische Eingebundenheit in den Betrieb des ArbG gegeben sind (BFH 221, 182 = BStBl 2008 II, 933; > Arbeitnehmer Rz 130 Telefoninterviewer ).mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 > Aktien, > Aktienoptionen, > Bankgewerbe, > Bausparkassen, > Bürgschaft, > Darlehen, > Geld, > Geldumtausch, > Geldverluste, > Kryptowährung, > Sparkassen, > Stock Options, > Verluste, > Werbungskosten Rz 61.mehr

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Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Die Todeserklärung ist ein richterlicher Beschluss, wonach ein verschollener Mensch rechtlich als verstorben (> Todesfall) anzusehen ist. Wann eine verschollene Person für tot erklärt werden darf, ergibt sich aus dem Verschollenheitsgesetz idF vom 31.08.2015 (BGBl 2015 I, 1474). Zu den Folgen einer Todeserklärung > Familienstand Rz 3/5, > Kinderfre...mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 > Ausländische Lehrkräfte, > Doppelbesteuerung Rz 235. Zur Besteuerung von Gastlehrkräften nach den DBA vgl BMF vom 10.01.1994, BStBl 1994 I, 14, > Anh 2 Doppelbesteuerung/Gastlehrer .mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Bei Unterwasser-Zulagen handelt es sich um Erschwernis- oder > Gefahrenzulagen, die wegen der Besonderheit der Arbeit gezahlt werden und deshalb steuerpflichtig sind (§ 2 Abs 2 Nr 7 LStDV).mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Zu den Grundsätzen der Behandlung von Honoraren für Gastvorlesungen nicht im > Inland ansässiger > Gastlehrkräfte und > Hochschullehrer vgl > Ausländische Arbeitnehmer im Inland sowie zu DBA-Regelungen > Doppelbesteuerung Rz 235. Zu Besonderheiten > Ausländische Lehrkräfte sowie die Ausführungen zu Hochschul- und Gastlehrern in den einzelnen Länder...mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Eine vom > Arbeitgeber gestellte Gemeinschaftsunterkunft wird nach § 2 der SvEV (> Anh 15) bewertet (§ 8 Abs 2 Satz 6 EStG iVm § 17 SGB IV). Zu Einzelheiten > Dienstwohnung Rz 7 ff, > Sachbezugswerte.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Gebührenanteile, die dem > Arbeitnehmer verbleiben, gehören im Allgemeinen zum > Arbeitslohn. Sie können aber ganz oder teilweise > Aufwandsentschädigungen sein, die eine > Öffentliche Kasse zahlt. Zu Einzelheiten > Gerichtsvollzieher Rz 1, > Notare Rz 4, > Tierärzte Rz 2. Zu Gebühren für > Auskünfte und Zusagen des Finanzamts Rz 12, 55/1, 66. Zur V...mehr

Rz. 13 Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Außerhalb der betrieblichen Sphäre werden geldwerte Vorteile aus der unentgeltlichen oder verbilligten Förderung der Nutzung des > Internet durch den Betrieb weiterhin grundsätzlich besteuert. Das gilt besonders, wenn der ArbG dem ArbN unentgeltlich oder verbilligt ein oder mehrere Telefon- oder Datenverarbeitungsgeräte (zB Handy oder PC/Lap...mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Tristan da Cunha ist eine Inselgruppe im Südatlantik und gehört zu einem Überseegebiet des Vereinigten Königreichs von Großbritannien und Nordirland (VK) mit der Bezeichnung St Helena, Ascension und Tristan da Cunha. Das Abkommen zur Vermeidung der > Doppelbesteuerung mit dem VK ist jedoch nicht anzuwenden (> Großbritannien und Nordirland Rz 2). Som...mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 > Darlehen Rz 5, > Lohnzahlungszeitraum, > Vorauszahlung von Arbeitslohn. Auch ein negatives Guthaben auf einem > Arbeitszeitkonto ist ein Gehaltsvorschuss (BAG vom 13.12.2000 – 5 AZR 334/99, DB 2001, 1565; Niermann, DB 2002, 2125).mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Consulting ist eine professionelle Beratung für Unternehmen und Organisationen zu betriebswirtschaftlichen Themen. Zur Steuerbegünstigung von Consultingleistungen im > Ausland in einem Staat, mit dem kein Abkommen zur Vermeidung der > Doppelbesteuerung besteht, > Auslandstätigkeitserlass Rz 23. Ergänzend > Entwicklungshelfer.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Zur Behandlung der Aufwendungen für die Teilnahme an Tagungen usw > Ärzte Rz 15, > Bildungsaufwendungen, > Fortbildungsveranstaltungen, > Lebensführung, > Reisekosten, > Sprachkurse,> Studienreisen sowie > H 12.2 EStH.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Zur Ermittlung des geldwerten Vorteils bei Privatfahrten mit betrieblichen Kraftfahrzeugen zu Testzwecken bei Automobilherstellern vgl OFD Berlin vom 06.08.2004 – St-156-S-2332 – 4/03, DB 2004, 1965. Ergänzend > Kraftfahrzeuggestellung Rz 3/1.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Zur Behandlung des geldwerten Vorteils von Theaterkarten, die der > Arbeitgeber dem > Arbeitnehmer überlässt, > Eintrittskarten. Vgl auch BFH 146, 87 = BStBl 1986 II, 406 – Theaterbesuch als Bestandteil von > Betriebsveranstaltungen Rz 6. Die unentgeltliche Überlassung von Theaterkarten anlässlich eines besonderen persönlichen Ereignisses des ArbN ...mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 > Bestattung, > Freibeträge für Versorgungsbezüge Rz 9, > Rechtsnachfolger, > Renteneinkünfte, > Sterbegeld, > Steuerklassen, > Todesfall, > Versorgungsbezüge. Über Bezüge aufgrund letztwilliger Anordnung > Arbeitslohn Rz 121 f und > Letztwillige Verfügung. Zu den Bezügen für die Vollstreckung von Testamenten > Testamentsvollstrecker.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Ein Gastdirigent ist idR nicht als > Arbeitnehmer tätig. Zu Einzelheiten > Ausländische Kulturorchester, > Beschränkte Steuerpflicht Rz 50 ff, 75 ff, > Chor, > Dirigenten, > Gastschauspieler Rz 5, > Künstler, > Musiker, > Orchestermusiker, > Rundfunk.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Aufwendungen für Lose einer Wohlfahrtstombola sind keine > Spenden iSd § 10b EStG (BFH 103, 147 = BStBl 1971 II, 799; > Spenden Rz 13). Zur Besteuerung von Tombolagewinnen zB anlässlich von > Betriebsveranstaltungen Rz 14, > Preisgelder Rz 5 ff.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 > Freibeträge für nebenberufliche Tätigkeiten, > Berufskleidung Rz 8, > Berufssportler, > Betriebssport Rz 1, > Fußballspieler Rz 19, > Haushaltshilfe Rz 22/1, > Influencer Rz 2 Beispiel 3, > Rennvereine, > Sportlehrer, > Sportverein Rz 4 f.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Ceuta ist eine Stadt in Nordafrika an der Straße von > Gibraltar mit einer Landgrenze zu > Marokko. Ceuta gehört als spanische Exklave zu > Spanien Rz 1 und der > Europäische Union. Es gilt das Abkommen zur Vermeidung der > Doppelbesteuerung mit > Spanien.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Ein Tippfehler ist eine > Offenbare Unrichtigkeit. Wird durch einen Tippfehler bei der Eingabe einer E-Mail-Anschrift ein fristwahrendes Dokument durch einen Boten verspätet zugestellt, ist ggf > Wiedereinsetzung in den vorigen Stand zu gewähren (vgl FG HH vom 05.05.2002 – 5 K 93/21, HaufeIndex 15 227 779).mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Zur Abgrenzung von selbständiger und nichtselbständiger Arbeit vgl BMF vom 05.10.1990, BStBl 1990 I, 638. Als freie Mitarbeiter beim > Fernsehen oder uE bei entsprechenden Online- bzw Streaming-Produktionen sind Choreographen idR selbständig; vgl den Negativkatalog aaO.mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Zur Aufteilung beruflicher und privater Telefonkosten und zum Kostenersatz durch den > Arbeitgeber gelten > R 3.50 Abs 2 LStR sowie > R 9.1 Abs 5 LStR. Zu Einzelheiten > Telekommunikationskosten.mehr

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Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Beim Crowdworking werden inhaltlich und zeitlich begrenzte Tätigkeiten über Internetplattformen vergeben, insbesondere um einem akuten Mangel an Arbeitskräften zu begegnen. IdR handelt es sich bei Crowdworkern nicht um > Arbeitnehmer Rz 28. Die von Gewerkschaftsseite angestrebte Behandlung als > Heimarbeiter macht sie allein nicht zu ArbN; zu ‚arbe...mehr

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A. Einführung Rz. 1 Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Mit Gehaltsumwandlung – arbeits- und sozialversicherungsrechtlich ‚Entgeltumwandlung’ (> Arbeitsentgelt) – wird ein arbeitsrechtlicher Vorgang bezeichnet, der steuerrechtliche Auswirkungen hat. Es geht darum, dass Bestandteile von Lohn oder Gehalt, die der ArbN nicht unbedingt in > Geld benötigt, in andere Leistungen des ArbG ‚ge...mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Aufwendungen für die Anschaffung von klimagerechter Sonderbekleidung, die speziell den anderen klimatischen Verhältnissen an einem neuen Beschäftigungsort Rechnung tragen soll, also leichte Kleidung für die Tropen und warme Kleidung für arktische Zonen, gehören nicht zu den > Werbungskosten, sondern zu den nicht abziehbaren Aufwendungen für die pri...mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 > Lohnsteuertabelle; ferner die Tabelle zur Steuerklassenwahl > Anh 2 Steuerklassenwahl. Zu den AfA-Tabellen > Absetzung für Abnutzung Rz 6. Zur Tabelle über Arbeitsanfall und -ergebnisse in der Lohnsteueraußenprüfung sowie über Steueraufkommen, Steuer- und Abgabenquote und Verteilung der Steuerlast > Statistik.mehr

Rz. 1 Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Die Republik Türkei (Hauptstadt: Ankara; Amtssprache: Türkisch) ist ein Staat in Südeuropa und Vorderasien zwischen dem Schwarzen Meer im Norden sowie dem Mittelmeer im Westen und Süden mit Landgrenzen zu > Griechenland und > Bulgarien im Nordwesten, > Georgien im Nordosten, > Armenien im Osten > dem Irak im Osten und Süden sowie > Syrien im ...mehr

Rz. 1 Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Die an die Betreuer von Studierendenwohnheimen (Tutoren) gewährten Entschädigungen (freie Unterkunft und Barentschädigung) sind weder > Beihilfen Rz 5 ff iSd § 3 Nr 11 EStG noch > Stipendien iSv § 3 Nr 44 EStG, sondern stpfl > Arbeitslohn (DB 1963, 1020), soweit sie nicht > Sonstige Einkünfte iSd § 22 Nr 1 Satz 3 Buchst b EStG sind (BFH 124, ...mehr

Rz. 1 Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Die Republik Togo (Hauptstadt: Lomé; Amtssprache: Französisch, Nationalsprachen: Ewe und Kabiyé) ist ein Staat in Westafrika am Golf von Guinea mit Grenzen zu > Ghana im Westen, > Burkina Faso im Norden und > Benin im Osten. Ein Abkommen zur Vermeidung der > Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen besteht nicht. Mit Stand vo...mehr

Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Die Förderung von Individualsportarten (zB Tennis, Squash und Golf) liegt nicht im überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des ArbG (Umsetzungshilfe zur steuerlichen Anerkennung von Arbeitgeberleistungen nach § 3 Nr 34 EStG des BMF vom 20.04.2021, Rz 37, BStBl 2021 I, 700). Der geldwerte Vorteil aus der Nutzung des vom > Arbeitgeber kostenlos bzw ...mehr

Rz. 1 Stand: EL 142 – ET: 06/2025 Die Turks- und Caicos-Inseln (Hauptstadt: Cookburn Town; Amtssprache: Englisch) gehören zu den Westindischen Inseln in der Karibik. Sie liegen östlich von > Kuba und nördlich von > Haiti und der > Dominikanischen Republik. Die Inselgruppen gehören zu den britischen Überseegebieten; das Abkommen zur Vermeidung der > Doppelbesteuerung mit dem V...mehr