Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Telekommunikationskosten

Zusammenfassung

A. Überblick, Begriffsbestimmung, Rechtsentwicklung

I. Lohnsteuer/Einkommensteuer

Rz. 1

Stand: EL 142 – ET: 06/2025

Während die berufliche Nutzung betrieblicher Telekommunikations- oder Datenverarbeitungsgeräte und deren Zubehör einschließlich dem > Arbeitnehmer überlassener System- und Anwendungsprogramme (> Rz 2) per se nicht zu > Arbeitslohn führt, bleibt deren Privatnutzung steuerfrei nach § 3 Nr 45 EStG, wenn sie der > Arbeitgeber auch in seinem Betrieb einsetzt (im Einzelnen > Rz 5–12/2). Die iZm diesen Zuwendungen erbrachten Dienstleistungen sind ebenso nach § 3 Nr 45 EStG steuerfrei wie ein vom ArbG geleisteter Ersatz von Verbindungsentgelten, die der ArbN für überlassene betriebliche Geräte als Rechnungsadressat zahlt. Nutzt der ArbN hingegen private Geräte oder System- und Anwendungsprogramme, können die Aufwendungen je nach Anlass zu den nicht abziehbaren Aufwendungen für die private > Lebensführung gehören oder als > Werbungskosten berücksichtigt werden, soweit sie beruflich veranlasst sind (im Einzelnen > Rz 25 ff). Ersatzleistungen des ArbG können steuerfreier > Auslagenersatz oder stpfl > Arbeitslohn sein (im Einzelnen > Rz 15 ff; vgl ergänzend > Telefonkarten).

Übereignet der > Arbeitgeber dem > Arbeitnehmer ein Telekommunikations- oder Datenverarbeitungsgerät mit ­Internetzugang (im Einzelnen > Rz 13–14) oder bezuschusst er die private Internetnutzung, führt das bei dem ArbN zwar zu einem besteuerbaren geldwerten Vorteil; diesen Teil des Arbeitslohns kann d...