Fachbeiträge & Kommentare zu Lohnsteuer

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Mesner ist die oberdeutsche Bezeichnung für einen Kirchendiener und somit ein Synonym für Küster, Kirchner, Kirchwart oder Sakristan. Dazu > Kirchenbedienstete.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Wegen der Gehaltsvorschüsse des ArbG > Darlehen, > Lohnzahlungszeitraum, > Vorauszahlung von Arbeitslohn, > Zufluss von Arbeitslohn.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Zur Überlassung durch den > Arbeitgeber von > Berufskleidung, einer > Dienstwohnung, eines Firmen- bzw Dienstwagens > Kraftfahrzeuggestellung, eines Telefons, > Computer, Smarthpones, Tablets etc > Telekommunikationskosten sowie von anderen geldwerten Vorteilen > Arbeitslohn Rz 60 ff, > Sachbezüge.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Alleinstehende; > Ehegattenbesteuerung Rz 12; > Familienstand; > Sonderausgaben Rz 57; > Splitting Rz 5 ff; > Steuerklassen Rz 11, 13/2; > Witwen.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > R 8.2 Abs 2 Satz 4 LStR.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Entfernungspauschale Rz 78, > Kraftfahrzeuggestellung Rz 39/3, > Kraftfahrzeugkosten Rz 13, > Mautgebühr, > Reisekosten Rz 125.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Zur Besteuerung der > Arbeitnehmer im konsularischen Dienst > Diplomatischer und konsularischer Dienst Rz 85 ff.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Waisengelder; außerdem > Adoptivkinder, > Pflegekinder, > Kindergeld, > Renteneinkünfte Rz 84 f.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Arbeitnehmer Rz 110 ff, > Ausbildungsfreibetrag, > Kinderfreibeträge Rz 55 ff, > Kindergeld Rz 15/1, > Unterhaltsleistungen Rz 50 ff.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Abgeordnete, > Bundestagsfraktionen, > Parteibeiträge und > Spenden Rz 71 ff; ergänzend > Wählervereinigungen.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Zur Zwangsvollstreckung in den > Arbeitslohn > Gerichtsvollzieher und > Pfändung von Arbeitslohn.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Arbeitslohn Rz 99, > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Familienfeier, > Freianzeigen und > Geschenke Rz 15.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Ortskrankenkassen, außerdem > Beihilfen Rz 19, > Sozialversicherung, > Zukunftssicherung von Arbeitnehmern Rz 10 ff.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Zur sog NV-Verfügung des FA > Veranlagung von Arbeitnehmern Rz 174.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Arbeitsmittel Rz 20 Waffen, > Forstleute Rz 20, > Auslagenersatz Rz 20 Forstleute.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Insolvenz des Arbeitgebers, > Insolvenz des Arbeitnehmers, > Insolvenzgeld, > Insolvenzverfahren, > Insolvenzverwalter.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Hilfe in Steuersachen Rz 15 ff.mehr

Zusammenfassung A. Aufwendungen des Arbeitgebers Rz. 1 Stan...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Arbeitszimmer Rz 54, > Doppelte Haushaltsführung Rz 136, > Sachbezugswerte Rz 34.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Arbeitsmittel Rz 18, > Beweislast, > Glaubhaftmachung, > Mitwirkungspflichten.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Sachbezüge, zu > Freie Kost und Logis > Sachbezugswerte Rz 20 ff, aktuell vgl § 2 SvEV > Anh 15.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Auslandskorrespondenten, > Journalisten, > Korrespondenten; ergänzend Verweise bei > Zeitungsgewerbe.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Aktien Rz 6, > Grundstück Rz 3, > Prozesskosten Rz 18/1, > Zufluss von Arbeitslohn Rz 15.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Finanziell > Mitarbeiterkapitalbeteiligung, > Stock Options, > Vermögensbeteiligungen, > Vermögensbildung der Arbeitnehmer. Arbeitsrechtlich > Betriebsrat, > Personalrat.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Zur Verpflichtung, sich im steuergerichtlichen Verfahren (anwaltlich) vertreten zu lassen, > Rechtsbehelfe Rz 70 ff.mehr

Zusammenfassung A. Allgemeine Grundsätze Rz. 1 Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Preisgelder besonders für wissen...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Behinderten-Pauschbetrag, ergänzend > Menschen mit Behinderungen.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Werden in einem Konzern die Mitarbeiter von einer selbständigen (Tochter-)Gesellschaft eingestellt und arbeitsrechtlich einschließlich der Lohnzahlung betreut, ist die Personalführungsgesellschaft der zum LSt-Abzug verpflichtete > Arbeitgeber (> Inländischer Arbeitgeber). Ergänzend > Beschäftigungsgesellschaft.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Die Zuwendungen der > Arbeitgeber an die Unterstützungskasse Versorgungsverband bundes- und landesgeförderter Unternehmen (VBLU) führen nicht zu > Arbeitslohn (BFH/NV 1999, 457 = DStRE 1999, 166). Die späteren Versorgungsleistungen der U-Kasse unterliegen dem LSt-Abzug (vgl OFD Hannover vom 03.03.2000, DB 2000, 648). Zu weiteren Einzelheiten > Betr...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Zum Abzug der Aufwendungen für den Schulbetrieb als > Sonderausgaben > Schulgeld. Auf den LSt-Abzug für den im Rahmen des sog WOW-Day von den Schülern erarbeiteten und gespendeten > Arbeitslohn hat die FinVerw aus Vereinfachungsgründen verzichtet (> Arbeitslohnspende, > Spenden Rz 70/1 und OFD Frankfurt vom 01.11.2023 – S 2332 A – 00 135 – St 210, ...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Zu den Leistungen der Arbeitsförderung gehören die Weiterbildungskosten zum nachträglichen Erwerb des Hauptschulabschlusses oder eines gleichwertigen Schulabschlusses (§ 3 Abs 3 Nr 4 SGB III). > Arbeitsförderung Rz 1 ff. Die vom Betrieb gezahlte Vergütung unterliegt als > Arbeitslohn dem LSt-Abzug.mehr

Rz. 46 Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Hat das FA für den > Arbeitnehmer im > Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren einen Freibetrag als eines der > Lohnsteuerabzugsmerkmale festgestellt, muss der > Arbeitgeber diesen vom > Arbeitslohn abziehen und für den gekürzten Arbeitslohn die > Lohnsteuer nach dem maßgebenden Lohnsteuertarif ermitteln (§ 39b Abs 2 Satz 4 EStG). Da der um den Frei...mehr

Rz. 1 Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Eine Pensionskasse ist ein rechtlich selbständiges Lebensversicherungsunternehmen für einen bestimmten Personenkreis, idR die > Arbeitnehmer eines oder mehrerer Unternehmen (vgl § 232 Abs 1 VAG). Sie übernimmt anstelle eines oder mehrerer > Arbeitgeber die späteren Versorgungsleistungen und unterliegt der Versicherungsaufsicht (§ 1 Abs 1 VAG)...mehr

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Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Arbeitnehmer Rz 18, > Außerordentliche Einkünfte Rz 20/1, > Ein-Euro-Jobs Rz 1, > Fernsehen, > Franchising Rz 2, > Hausgewerbetreibende, > Influencer, > Lohnzuschläge Rz 17, > Rabatte Rz 15, > Rechtsanwälte Rz 2, > Rundfunk, > Telekommunikationskosten Rz 8/2, > Vermögensbildung der Arbeitnehmer Rz 29.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Die Aufwendungen eines Fußballtrainers (> Trainer) für ein Pay-TV- bzw ein entsprechendes Streaming-Abo können > Werbungskosten sein, wenn tatsächlich eine berufliche Verwendung gegeben ist (BFH 263, 449 = BStBl 2019 II, 376; EFG 2020, 90 = DStRE 2020, 129).mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Zur Besteuerung von > Einnahmen der Pflegepersonen > Pflegepersonal. Zur Einkunftsart eines selbständigen Krankenpflegers vgl BFH 205, 151 = BStBl 2004 II, 509. Die mobile Krankenpflege im Hause des Patienten wird idR als > Auswärtstätigkeit ausgeübt, sofern nicht ausnahmsweise am Geschäftsort des ArbG eine > Erste Tätigkeitsstätte gegeben ist (vgl...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Bundeswehr. Außerdem > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Bundeswehr und > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Freikauf, > Kinderfreibeträge Rz 70 ff. Zur Versorgung für Angehörige der früheren Wehrmacht und der NVA > Bundeswehr Rz 27.mehr

Zusammenfassung A. Allgemeines Rz. 1 Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Einkünfte aus der im...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Kommentatoren bei Hörfunk und Fernsehen sowie uE heutzutage ebenso bei Online-Produktionen sind als freie Mitarbeiter selbständig tätig (keine > Arbeitnehmer), soweit sie für einzelne Produktionen tätig werden, zB mit einem aktuellen Beitrag (BMF vom 05.09.1990, BStBl 1990 I, 638; > Fernsehen).mehr

A. Allgemeines Rz. 1 Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Einnahmen für die Pflege eines Verwandten, die aus familiären Gründen und nicht um des Entgelts willen übernommen wird, führen idR nicht zu besteuerbaren Einkünften iSv § 22 Nr 3 EStG (BFH 189, 424 = BStBl 1999 II, 776; ergänzend zur Abgrenzung > Arbeitnehmer Rz 80 ff, 105 ff). Das gilt auch dann, wenn die gepflegte Person (vg...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Die gegen Entgelt auftretenden Akteure stehen sozialrechtlich in einem abhängigen Beschäftigungsverhältnis (SG Hamburg vom 06.04.1982 – 21 KR 77/82). Auch steuerrechtlich können Mitwirkende in einer Peep-Show > Arbeitnehmer sein (vgl EFG 1996, 440 zur Ausübung von > Ermessen bei der Haftung des ArbG). Ebenso EFG 1998, 821 (NZB unbegründet; BFH vom ...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Diplomatischer und konsularischer Dienst Rz 100 ff, > Ehrenamt, > Konsuln. Die Steuerbefreiung der Bezüge ausländischer Diplomaten (§ 3 Nr 29 EStG) gilt nicht für Wahlkonsuln (vgl R 3 Nr 29 EStR).mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Betriebliche Altersversorgung, > Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften Rz 62 ff, > Gesellschafter von Personengesellschaften, > Sonderausgaben Rz 62, > Vorsorgepauschale Rz 28 und > Zukunftssicherung von Arbeitnehmern Rz 51 ff.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Nachzahlung von Arbeitslohn. Verzugszinsen wegen verspäteter Lohnzahlung sind kein > Arbeitslohn, sondern > Einnahmen aus Kapitalvermögen (RFH, RStBl 1927, 118; > Arbeitslohn Rz 134); außerdem > Verlagerung von Lohnzahlungen.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 > Waisengelder. Über Vergünstigungen bei > Versorgungsbezüge > Freibeträge für Versorgungsbezüge Rz 13. Außerdem > Hinterbliebenen-Pauschbetrag. Zum Anspruch auf > Kindergeld vgl § 1 Abs 2 Satz 1 Nr 2 BKGG (> Anh 13).mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Die Kasse einer Wassergenossenschaft ist keine > Öffentliche Kasse iSv § 3 Nr 12 Satz 2 EStG (H 3.11 LStH). Der Vorsteher eines Wasserversorgungs- und Wasserbeschaffungsverbands leistet zudem keine öffentlichen Dienste iSv § 3 Nr 12 Satz 2 EStG (BFH 160, 221 = BStBl 1990 II, 679). Ergänzend > Aufwandsentschädigungen Rz 23, 30ff.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Der merkantile Minderwert ist der Wertverlust eines beschädigten Kfz, der auch nach ordnungsgemäßer Reparatur verbleibt, weil es sich nunmehr um einen Unfallwagen handelt und potenzielle Käufer wegen eventuell verborgener Mängel nur einen geringeren Kaufpreis zahlen würden. Bei diesem Verlust handelt es sich nicht um > Werbungskosten Rz 46 (> Kraft...mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Das einem > Arbeitnehmer gezahlte Schmier- oder Bestechungsgeld gehört nicht zum > Arbeitslohn (> Schmiergelder). IdR wird es sich um > Sonstige Einkünfte iSv § 22 Nr 3 EStG handeln (> Arbeitslohn Rz 148 ff). Einzelheiten > Bestechung Rz 3 mwN.mehr

Stand: EL 141 – ET: 03/2025 Messstipendien sind Entgelte für priesterliche Leistungen, die von Gläubigen nicht an die Kirche, sondern direkt dem Priester gezahlt werden. Sie gehören zum stpfl > Arbeitslohn; siehe > Geistliche Rz 3, > Veranlagung von Arbeitnehmern Rz 44. Es handelt sich nicht um > Trinkgelder Rz 23.mehr