Fachbeiträge & Kommentare zu Schuldzinsen

Streitig ist, ob die vom Kläger in den Streitjahren aufgrund eines Vertrages zur Überlassung von Grundbesitz unter Vorbehalt des Totalnießbrauchs gegenüber seiner Schwester erbrachten Leistungen bei der Festsetzung der Einkommensteuer (ESt) zu berücksichtigen sind. Der Kläger wurde im Streitjahr 1994 bei dem Finanzamt München II einzeln sowie in den Streitjahren 1995, 1996 un...mehr

Leitsatz Der Abzug von Darlehenszinsen als Werbungskosten bei Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung setzt voraus, dass das Darlehen gerade für die Anschaffung oder Herstellung dieser Immobilie verwendet worden ist. Sachverhalt Im Streitfall ging es um die Frage, ob Finanzierungskosten für die Anschaffung eines veräußerten Grundstücks dann wieder als Werbungs...mehr

Leitsatz Geht ein Steuerpflichtiger einer freiberuflichen und einer gewerblichen Tätigkeit nach, sind die Überentnahmen für jede Tätigkeit getrennt zu ermitteln. Eine zusammengefasste Ermittlung kommt nur in Betracht, wenn die Tätigkeiten unlösbar miteinander verflochten sind. Eine solche Verflechtung besteht jedoch nicht bei dem Betrieb eines Fitnessstudios und einer Kranke...mehr

Leitsatz Übernimmt ein wesentlich beteiligter Gesellschafter im Rahmen einer Liquidation Verbindlichkeiten der Kapitalgesellschaft ohne dazu rechtlich verpflichtet zu sein, können daraus resultierende Schuldzinsen weder als nachträgliche Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen noch als Betriebsausgaben bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb steuerlich geltend ge...mehr

Leitsatz Die Einbringung von Verbindlichkeiten in eine GbR, die allein dem Zweck dient, bislang nicht abzugsfähige Schuldzinsen in den steuerlich relevanten Bereich zu verlagern, ist rechtsmissbräuchlich i. S. d. § 42 AO. Sachverhalt An der Klägerin - einer GbR - sind die Eheleute D. A. und B. C.-A. beteiligt. Zweck der Klägerin ist die Vermietung eines Mehrfamilienhauses, da...mehr

Leitsatz Eine Hinzurechnung nicht abziehbarer Schuldzinsen aufgrund von Überentnahmen nach § 4 Abs. 4a EStG ist auch dann vorzunehmen, wenn im Veranlagungszeitraum keine Überentnahme vorliegt, sich aber ein Saldo aufgrund von Überentnahmen aus den Vorjahren ergibt. Normenkette § 4 Abs. 4a EStG i.d.F. des StBereinG 1999 Sachverhalt Der Kläger, ein Steuerberater, ermittelte sein...mehr

Leitsatz Schuldzinsen sind bei kreditfinanziertem Aktienkauf nur dann als Werbungskosten abziehbar, wenn über einen Zeitraum von 10 Jahren ein Totalüberschuss der Kapitaleinnahmen über die Werbungskosten erzielt wird. Sachverhalt Im Streitfall ging es um die Frage, ob Schuldzinsen für den Erwerb von Aktien als Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen anzuerkennen...mehr

Leitsatz Ein 10-jähriger objektgebundener Kredit des laufenden Geschäftsverkehrs, der nicht der dauernden Verstärkung des Betriebskapitals dient, führt nicht zu einer Hinzurechnung von Dauerschuldzinsen nach § 8 Nr. 1 GewStG a. F. Sachverhalt Eine Immobilien-Projektgesellschaft bot Bau- und Dienstleistungen aller Art an und übernahm die Projektentwicklung und die Bauträgersch...mehr

Leitsatz Schuldzinsen, die auf die Zeit nach Aufgabe der Vermietungstätigkeit entfallen, sind keine nachträglichen Werbungskosten bei den Vermietungseinkünften. Gleiches gilt für Schuldzinsen im privaten Bereich, die auf die Zeit nach der Veräußerung eines Vermietungsobjekts entfallen. Sachverhalt Die Eheleute machten für 2004 Schuldzinsen als nachträgliche Werbungskosten bei...mehr

Leitsatz Verträge mit nahen Angehörigen werden steuerlich nur dann anerkannt, wenn sie zwischen Fremden üblichen Vereinbarungen entsprechen. Ein Gesellschafter darf seiner Gesellschaft Nutzungen auch unentgeltlich überlassen, ohne dass zwingend von einer Nutzungsentnahme auszugehen ist. Eine Nutzungsentnahme liegt nur dann vor, wenn der Verzicht auf die Einnahmenerzielung au...mehr

Leitsatz 1. Werden anlässlich einer auf die Lebenszeit einer Bezugsperson zeitlich gestreckten entgeltlichen privaten Vermögensumschichtung gleichbleibende wiederkehrende Leistungen vereinbart, ist deren Ertragsanteil (Zinsanteil) bei verfassungskonformer Auslegung nicht als Sonderausgabe abziehbar, weil dieser Teil Entgelt für die Überlassung von Kapital (Zins) ist und priv...mehr

Leitsatz Schuldzinsen sind als Werbungskosten abziehbar, soweit sie mit einer Einkunftsart in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen. Maßgeblich hierfür ist, ob das Darlehen zur Einkunftserzielung aufgenommen und tatsächlich verwendet worden ist. Sachverhalt Die Klägerin erwarb ein Geschäftshaus und vermietete es. Die Mieteinnahmen flossen auf ein Konto ihres Ehemanns. Zur Fina...mehr

Leitsatz Schuldzinsen sind nicht als Werbungskosten abziehbar, wenn der Beteiligte die - durch den Erwerb einer Beteiligung ausgelöste - Überziehung des Kontos zunächst mit Eigenmitteln ausgleicht und ein Darlehen erst zur Auszahlung gelangt, wenn ein neuer Sollsaldo besteht. Sachverhalt Ein Investor erwarb eine Beteiligung an einem geschlossenen Immobilienfonds und finanzier...mehr

Leitsatz Auch Kapitalgesellschaften sind als Gesellschafter einer Personengesellschaft von der Abzugsbeschränkung für Zinsaufwendungen betroffen. Eine konzernbezogene Betrachtungsweise wird abgelehnt. Sachverhalt Im Rahmen einer Betriebsprüfung wurden bei einer Mitunternehmerschaft nicht abziehbare Schuldzinsen gemäß § 4 Abs. 4a EStG festgestellt. Gegen den entsprechenden Fes...mehr

Leitsatz Schuldzinsen für die Anschaffung einer im Privatvermögen gehaltenen Beteiligung i.S.v. § 17 EStG, die auf Zeiträume nach Veräußerung der Beteiligung oder Auflösung der Gesellschaft entfallen, können ab dem Veranlagungszeitraum 1999 wie nachträgliche Betriebsausgaben als Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen abgezogen werden (Änderung der Rechtsprechu...mehr

Leitsatz Ein Schuldzinsenabzug nach einer Betriebsaufgabe kommt nur in Betracht, wenn der Unternehmer die betriebliche Schuldentilgung vorrangig betrieben hat. Bestanden die Schulden aufgrund wirtschaftlicher Überlegungen weiter, rechtfertigt dies keinen weiteren Abzug. Sachverhalt Eine Ärztin gab ihre freiberufliche Tätigkeit zum 31.8.2003 auf. Für die Aufgabe ihrer Tätigkei...mehr

Rz. 1 § 6 EigZulG enthält die Regelungen über den sog. Objektverbrauch, die im Wesentlichen denen des § 10e Abs. 4 und 5 EStG entsprechen. Jedem Stpfl. steht hiernach die Wohnungsförderung einmal im Leben zu. Hat er sie in Anspruch genommen, entfällt der Anspruch auf weitere steuerliche Wohnungsförderungen; es tritt damit Objektverbrauch ein. Rz. 2 In die Objektverbrauchsrege...mehr

Mit der sog. Quelle-Entscheidung des Gerichtshofs der Europäischen Gemeinschaften vom 17.4.2008 (NJW 2008, 1433) wurde festgestellt, dass die hiesige nationale Regelung, wonach der Käufer für den Fall der Lieferung einer mangelfreien Sache im Rahmen der Nacherfüllung Nutzungswertersatz zu leisten hat, nicht im Einklang steht mit der Richtlinie 1999/44/EG des Europäischen Par...mehr

Leitsatz Werden offensichtliche Fehler des Steuerpflichtigen vom Finanzamt übernommen, liegt eine offenbare Unrichtigkeit vor, auch wenn das Finanzamt die Fehler im ELSTER-Verfahren als eigene übernimmt. Sachverhalt Die Kläger gaben in den Jahren ab 2002 ihre Einkommensteuererklärung mit dem ELSTER-Formular ab. In der Anlage V des Jahres 2002 machten sie AfA zweimal geltend; ...mehr

Leitsatz 1. Nutzen Ehegatten einen Raum in einem von ihnen bewohnten und in ihrem Miteigentum stehenden Haus, um Dienstleistungen zur Förderung des Gesellschaftszwecks einer zwischen ihnen bestehenden Personengesellschaft zu erbringen, so sind ihnen die auf diesen Raum entfallenden und von ihnen getragenen Aufwendungen (AfA, Schuldzinsen, Energiekosten) nach dem Verhältnis i...mehr

Leitsatz Sind Überentnahmen nach § 4 Abs. 4a EStG strittig, ist eine Teil-Einspruchsentscheidung nicht sachlich, wenn sich der Rechtsstreit durch Berücksichtigung der vor dem Jahr 1999 entstandenen Unterentnahmen erledigen würde. Sachverhalt Die Besteuerungsgrundlagen der Antragstellerin werden gesondert und einheitlich festgestellt. In einem Verfahren wegen Aussetzung der Vo...mehr

Leitsatz Umlagen und Nebenentgelte, die ein Landwirt mit Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen als Vermieter einer zum landwirtschaftlichen Betriebsvermögen gehörenden Wohnung zusätzlich zur Grundmiete vereinnahmt, sind in die Berechnung des Durchschnittssatzgewinns einzubeziehen. Normenkette § 13a Abs. 3 S. 1 Nr. 4 EStG Sachverhalt Zum Betriebsvermögen eines Landwirts geh...mehr

Leitsatz 1. Halten nahe Angehörige zivilrechtliche Formerfordernisse nicht ein, spricht dies im Rahmen der steuerrechtlichen Beurteilung des Vertrags indiziell gegen den vertraglichen Bindungswillen (Bestätigung der BFH-Urteile vom 07.06.2006, IX R 4/04, BFH/NV 2006, 2162, BFH/PR 2006, 480 und vom 22.02.2007, IX R 45/06, BFH/NV 2007, 1400, BFH/PR 2007, 289). 2. Die Gesamtwürd...mehr

Leitsatz Bei einer verbilligten, auf Dauer angelegten Vermietung ist die Einkunftserzielungsabsicht anhand einer Überschussprognose zu prüfen, wenn der Mietzins weniger als 75 % und mindestens 56 % beträgt. Sachverhalt Die verheirateten Kläger machten in ihrer Einkommensteuererklärung für 2004 Verluste aus der Vermietung der Eigentumswohnungen Nr. 53 und Nr. 54 geltend, die s...mehr

Leitsatz 1. Nimmt der Steuerpflichtige Darlehen zur Finanzierung je unterschiedlicher Grundstücksteile auf, die eigenständige Wirtschaftsgüter bilden, scheitert der Zuordnungszusammenhang zu einzelnen Grundstücksteilen aber, weil die Valuten sämtlicher Darlehen auf ein Girokonto fließen, von dem dann der Steuerpflichtige den gesamten Kaufpreis an den Verkäufer überweist, so ...mehr

Leitsatz Der Abzug betrieblich veranlasster Schuldzinsen ist nach § 4 Abs. 4a EStG eingeschränkt, wenn Überentnahmen vorliegen. Dies ist der Fall, wenn die Entnahmen höher sind als die Summe aus Gewinn und Einlagen des Wirtschaftsjahrs. Sachverhalt Der Kläger betreibt eine Arztpraxis. Im Jahr 2001 errichtete er ein Einfamilienhaus zur Selbstnutzung. Die Herstellungskosten "fi...mehr

Leitsatz Dient eine Kapitallebensversicherung der Rückzahlung von Darlehen, die zum Erwerb von Mietwohngrundstücken aufgenommen worden sind, sind die Zinsen für ein zur Finanzierung der Versicherungsbeiträge aufgenommenen Darlehen als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung abziehbar. Normenkette § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 1, § 21 Abs. 1 EStG Sachverhalt Herr...mehr

Zur Ermittlung des zukünftig erzielbaren Jahresertrags ist auf Werte der Vergangenheit zurückzugreifen. Ausgangspunkt sind daher die gem. § 4 Abs. 1 EStG bzw. § 4 Abs. 3 EStG ermittelten Betriebsergebnisse der letzten drei Wirtschaftsjahre vor dem Bewertungszeitpunkt, korrigiert um Entnahmen und Einlagen. Dabei sind aber zunächst die Erträge und Aufwendungen für nicht betrieb...mehr

Die Verwaltung versuchte, den Vorwurf der unpräzisen Definition der beiden Anwendungsfälle auf der Basis der existenzsichernden Wirtschaftseinheit (Minimalvoraussetzung) mit dem Rentenerlass 1996/98[1] zu widerlegen. Es werden danach unter dem Gesichtspunkt ausreichender Ertragserwartung Typus 1 und Typus 2 gebildet (Fallgruppenbildung). Die existenzsichernde WE mit ausreiche...mehr

Leitsatz Wird der Anteil der Investitionszinsen am gesamten Zinsaufwand erst nachträglich bekannt, berechtigt dies zur Änderung einer bestandskräftigen Steuerfestsetzung nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO. Wurden die Schuldzinsen im Jahresabschluss nicht erläutert, überwiegt die Mitwirkungspflichtverletzung des Steuerpflichtigen die Ermittlungspflichtverletzung der Behörde. Sachverh...mehr

Leitsatz Die bei Überentnahmen gebotene Gewinnkorrektur nach § 4 Abs. 4a EStG bei den Einkünften aus freiberuflicher Tätigkeit führt nicht zu einer Zuordnung nichtabziehbarer Schuldzinsen auf Betriebsschulden zu den Einkünften aus einer privaten Kapitalanlage, in die von einem Betriebseinnahmenkonto Geld geflossen ist. Ein Werbungskostenabzug nicht berücksichtigter Zinsen en...mehr

Leitsatz Ein Betriebsausgabenabzug von Schuldzinsen scheidet aus, ohne dass es auf die Anwendung des § 4 Abs. 4a EStG (zweite Stufe) ankommt, wenn bereits die betriebliche Veranlassung der geltend gemachten Zinsaufwendungen (erste Stufe) fehlt. Sachverhalt Die Klägerin ermittelte ihre Einkünfte aus Gewerbebetrieb in den Streitjahren durch Betriebsvermögensvergleich. Der Bekla...mehr

Leitsatz Nimmt der Ehegatte des Steuerpflichtigen als Schuldner ein Darlehen auf, um dem Steuerpflichtigen Mittel zum Erwerb einer Rentenversicherung gegen Einmalzahlung zuzuwenden, und trägt er gegenüber der Bank die Schuldzinsen, liegt eigener Aufwand des Steuerpflichtigen vor, wenn der Steuerpflichtige im Innenverhältnis verpflichtet ist, den Ehegatten von der Verpflichtu...mehr

Leitsatz Die Zuordnungs- und Finanzierungsentscheidung beim fremdfinanzierten Grundstückserwerb findet dort ihre Grenze, wo die Kaufpreisaufteilung zu einer unangemessenen wertmäßigen Berücksichtigung einzelner Gebäudeteile führt. Sachverhalt Die Kläger erwarben von ihrer Mutter ein Mehrfamilienhaus mit sechs Wohnungen zu einem voll fremdfinanziert Gesamtkaufpreis von 455.000...mehr

Leitsatz Nach Veräußerung von Anteilen sind Schuldzinsen aus einer Refinanzierung der Anschaffungskosten dieser Anteile nicht mehr als Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen zu berücksichtigen. Sachverhalt Der Kläger hatte im Jahr 1997 den Kaufpreis für die Aufstockung seiner GmbH-Anteile auf 100 % mit Kredit finanziert. Im Jahr 2000 übertrug er 49 % der GmbH-A...mehr

Leitsatz Führen Überentnahmen dazu, dass ein Teil der betrieblichen Schuldzinsen nicht abgezogen werden kann (§ 4 Abs. 4a EStG), bleibt es ohne Auswirkungen, ob die entnommenen Beträge zur Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung eingesetzt wurden. Sachverhalt Das Finanzamt hatte wegen Überentnahmen von 435.008 DM die betrieblichen Schuldzinsen um 17.661 DM gek...mehr

Leitsatz Für einen wirksamen Verböserungshinweis gemäß § 367 Abs. 2 Satz 2 AO ist es erforderlich, dass dieser gegenüber dem Einspruchsführer abgegeben wird. Sachverhalt Der Antragsteller strebte in einem anderen Verfahren die Anerkennung von Schuldzinsen als Werbungskosten bei seinen Einkünften aus Kapitalvermögen an. Bei der Klage handelte sich um eine Untätigkeitsklage nac...mehr

Leitsatz 1. Erwirbt eine Kapitalgesellschaft von ihrem Alleingesellschafter-Geschäftsführer ein Wirtschaftsgut aus gesellschaftsrechtlicher Veranlassung zu einem überhöhten Kaufpreis, so handelt es sich bei den Kosten der Finanzierung des Kaufpreises bezogen auf den Überpreis nicht um vGA, sondern um abzugsfähige Betriebsausgaben. Die Zinszahlungen sind nicht geeignet, beim ...mehr

Rz. 12 [Autor/Stand] „Bei der dem Ertragswertverfahren zugrunde liegenden Wertermittlung nach dem Reinertrag wird unterschieden zwischen der Kapitalisierung des auf den Grund und Boden entfallenden Ertragsanteils (Bodenertragsanteil) und desjenigen Ertragsanteils, der auf das Gebäude entfällt (Gebäudeertragsanteil). Diese Unterscheidung ist dadurch bedingt, dass der Wert des...mehr

Leitsatz Werden für ein teilweise selbstgenutztes und teilweise vermietetes Gebäude die Kaufpreisraten entsprechend dem Baufortschritt entrichtet, so ist es nicht möglich, bestimmte Kaufpreisraten nur dem vermieteten Gebäudeteil zuzuordnen. Sachverhalt Streitig ist der Abzug von Schuldzinsen als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung. Dient ein Gebäu...mehr

Leitsatz Die steuerrechtliche Anerkennung von Treuhandverhältnissen erfordert, dass sie auf ernst gemeinten, zivilrechtlich wirksam abgeschlossenen und klar nachweisbaren Vereinbarungen zwischen Treugeber und Treuhänder beruhen und tatsächlich durchgeführt werden. Das Fehlen einer vereinbarungsgemäßen Durchführung stellt ein gewichtiges Indiz gegen die Ernstlichkeit einer Tre...mehr

Leitsatz 1. Entgelte für die Pensionspferdehaltung gehören i.d.R. zu den bei der Gewinnermittlung nach § 13a EStG gesondert zu erfassenden Erträgen, die durch den Grundbetrag nicht abgegolten werden. Werden neben der Überlassung eines Stallplatzes weitere Leistungen erbracht und handelt es sich dabei um eine einheitlich zu beurteilende Gesamtleistung, gehört diese zu den Die...mehr

Leitsatz Schuldzinsen sind als Werbungskos­ten nur solange abzugsfähig, wie sie im jeweiligen Zeitpunkt ihrer Entstehung mit einer Einkommensart in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen. Bei Schuldzinsen für ein zur Tilgung von Verbindlichkeiten der GmbH aufgenommenes Darlehen ändert die schrittweise Absenkung der Wesentlichkeitsgrenze des § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG hie­ran nicht...mehr

Leitsatz 1. Wer seine Mieteinnahmen dazu verwendet, um Optionsgeschäfte durchzuführen, kann daraus entstehende Verluste auch dann nicht als Werbungskosten bei seinen Einkünften aus Vermietung und Verpachtung geltend machen, wenn er beabsichtigte, die angelegten Beträge wiederum für Zwecke der Vermietung zu verwenden. 2. Die Verlustausgleichsbeschränkung des § 22 Nr. 3 Satz 3 ...mehr

Leitsatz Schuldzinsen für ein Baudarlehen eines teils eigen bzw. fremd genutzten Gebäudes sind Werbungskosten, wenn die dem vermieteten Gebäudeteil gesondert zugeordneten Herstellungskosten auch nachweislich mit den Darlehensmitteln bezahlt wurden. Sachverhalt Darlehenszinsen sind als Werbungskosten abziehbar, soweit sie mit einer bestimmten Einkunftsart in wirtschaftlichem Z...mehr

Leitsatz Es steht auch Angehörigen frei, ihre Rechtsverhältnisse untereinander steuerlich möglichst ­günstig zu gestalten. Ein Gestaltungsmissbrauch i.S.v. § 42 AO ist aber gegeben, wenn eine rechtliche Gestaltung gewählt wird, die -- gemessen an dem angestrebten Ziel -- unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichts...mehr

Rz. 105 § 8a bringt im Verhältnis zwischen Anteilseigner und Kapitalgesellschaft nicht unbedingt eine steuerliche Mehrbelastung, verglichen mit der Anerkennung der Vergütungen als Zinsen, wenn der Gesellschafter eine inländische Körperschaft ist. Die Vorschrift bewirkt aber eine Verschiebung der Steuerbelastung von dem Anteilseigner auf die Kapitalgesellschaft. Beispiel Die A...mehr

Rz. 121 Entsprechende Grundsätze gelten, wenn § 8a anwendbar ist, weil das Darlehen von einem rückgriffsberechtigten Dritten gegeben worden ist. Bei dem Dritten treten schon deshalb keine Rechtswirkungen ein, weil er nicht beteiligt ist, eine Umqualifizierung in eine verdeckte Gewinnausschüttung bei ihm also nicht in Betracht kommt. Praxis-Beispiel Die Obergesellschaft ist zu...mehr

Leitsatz Wird ein Darlehen, zu dessen Besicherung Ansprüche aus Kapitallebensversicherungen eingesetzt werden und das aufgenommen wird, um die Einlage eines wesentlich beteiligten GmbH-Gesellschafters zu finanzieren, zunächst auf ein verzinsliches Girokonto des Gesellschafters eingezahlt, so erfüllt das Darlehen nicht die Voraussetzungen des § 10 Abs. 2 Satz 2 Buchst. a EStG...mehr

Leitsatz Das Halbabzugsverbot des § 3c Abs. 2 EStG ist mit dem GG vereinbar. Normenkette § 3 Nr. 40, § 3c Abs. 2 EStG Sachverhalt Die Kläger wurden im Streitjahr 2002 als Eheleute zusammen zur ESt veranlagt. Der Kläger finanzierte seine Beteiligung von 25 % an der X-GmbH mit vier Fremddarlehen. Für das Geschäftsjahr 2001 floss dem Kläger 2002 eine Gewinnausschüttung von 59.186...mehr